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企业财产损失所得税税前扣除审核报告模板


企业财产损失所得税税前扣除 审核报告 一、企业基本情况 ××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立,于年月日在工商行政管理 局登记注册,取得注册号为号的《企业法人营业执照》 。现有注册资本元。法定代表人: 。 公司主要从事: 。公司住所: 。税务登记证号: 。 二、审核情况 该公司 2014 年度申报的财产损失 XX 元,经审核,该公司符合税法规定的财产损失 XX 元、 不符合税法规定的财产损失 XX 元。具体情况如下: 货币资金损失 公司年月日账面现金元(其中人民币元;××币元,折合本位币元),经盘点,现金实存元(其 中人民币元;××币元,折合本位币元),扣除责任人赔偿元,公司现金净损失元。 (二) 坏账损失 1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪, 其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失 公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。年月日 ××公司经××人民法院××号文书宣告破产, 后经××人民法院××号文书裁定, 根据破 产清算程序可收回货款元,终结破产程序,上述款项元确实无法收回,形成坏账损失元。 2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务 公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。债务人 已资不抵债、 债务人连续三年亏损、 债务人连续三年停止经营, 并三年内没有任何业务往来。 前述款项确实无法收回,形成坏账损失元。 3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失 公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。年月日 经双方协商、 ××人民法院××号文书判决公司与××公司进行债务重组, 重组后尚可收回 货款元,确实无法收回的应收款项元,形成坏账损失元。 4. 不可抗力因素损失 公司年月与××公司发生××商品购销业务,截至年月,××公司尚欠公司货款元。年月因 自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,确实无法收回的应收款项元,形成坏 账损失元。 前述合计形成坏账损失元。 (三) 存货损失 1. 存货盘亏损失 公司年月日××存货账面数量,金额元;经盘点,实存数量,金额元;盘亏数量,盘亏金额 元,按适用税率相应转出进项税额元,扣除责任人赔偿元,存货盘亏净损失元。 2. 存货报废、毁损损失 公司××存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理,截至年月日,该 存货账面金额元,经测算物耗比率为,按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险 赔偿或责任赔偿元,存货报废净损失元。 公司××存货由于自然灾害、 意外事故等原因毁损, 该存货账面金额元, 经测算物耗比率为, 按适用税率相应转出进项税额元。 扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元, 存货毁损净损失元。 3. 存货被盗损失

年月日,公司××存货被盗,已向公安机关报案并已结案,该存货账面金额元,经测算物耗 比率为,按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,存货被盗 净损失元。 4. 永久或实质性损害 公司××存货由于已霉烂变质、 已过期且无转让价值、 经营中已不再需要并且已无使用价值 和转让价值等原因形成损失,其中原材料元,按适用税率相应转出进项税额元;产成品元, 经测算物耗比率为 %,按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任 赔偿元,存货永久或实质性损害净损失元。 前述合计形成存货损失元。 (四) 固定资产损失 1. 固定资产盘亏损失 公司年月日××固定资产账面数量,单价元,原值元,已提折旧元,账面净值元;经盘点, 实存数量,盘亏,扣除保险赔偿或责任赔偿元,固定资产盘亏净损失元。 2. 固定资产报废、毁损损失 公司××固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理,该固定资产 账面原值元,已提折旧元,账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产报 废净损失元。 公司××固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损,该固定资产账面原值元,已提折旧 元,账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产毁损净损失元。 3. 固定资产被盗损失 年月日,公司××固定资产被盗,已向公安机关报案并已结案,该固定资产账面原值元,已 提折旧元,账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产被盗净损失元。 4. 固定资产永久或实质性损害 公司××固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经 济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害,该固定资产账面原值元,累计已提折旧元, 账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,固定资产永久或实质性损害净损失元。 前述合计形成固定资产损失元。 (五) 在建工程和工程物资损失 1. 停建、废弃和报废、拆除的在建工程 公司××在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失,该在建工程账面价值元,扣 除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失元。 2. 自然灾害、意外事故毁损的在建工程 公司××在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失,该在建工程账面价值元,扣 除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失元。 3. 工程物资损失 工程物资发生损失的说明要点,可参考存货损失的说明要点。 前述合计形成在建工程和工程物资损失元。 (六) 无形资产损失 公司××无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律 保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失,该无形资产账面原值元,已摊销元,账面 净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元,无形资产净损失元。 (七) 对外投资损失 1. 短期投资损失 公司年月日账面短期投资元(其中股票元,债券元,基金元),经与对账单确认及盘点库存有

价证券,短期投资实存元(其中股票元,债券元,基金元),扣除责任人赔偿元,公司短期投 资损失元。 2. 长期股权投资损失 公司年月对××公司股权投资,占被投资方权益比例 %,投资存续期间取得收益元,截 至年月公司对外投资资产的成本元。 年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、 撤 销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照,后经××人民法院××号文书裁定,根据破 产清算程序可收回款项元,终结破产程序,前述投资款项元确实无法收回,形成长期投资损 失元。 3. 债权投资损失 公司年月对××公司债权投资, 投资存续期间取得收益元, 截至年月公司对××公司债权投 资资产的成本元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责 令关闭)、吊销工商营业执照,后经××人民法院××号文书裁定,根据破产清算程序可收 回款项元,终结破产程序,前述投资款项元确实无法收回,形成债权投资损失元。 前述合计形成对外投资损失元。 (八) 其他资产损失 1. 资产评估损失 公司年月进行清产核资、改组,公司××资产已经××资产评估有限公司评估,并由其出具 ××号《资产评估报告》 。经××税务局××号文件批复,公司改组为免税改组(或应税改 组) ,并已按规定进行纳税调整(或并已按规定缴纳所得税) 。××评估资产账面净值元,评 估价值元,资产评估损失元。 2. 政府规划搬迁、征用财产损失 根据××市(县、区)政府××号文件,按照政府规划需公司搬迁、征用公司××资产,因此 形成存货损失元,固定资产损失元,在建工程损失元,扣除政府拆迁补偿收入元,政府规划 搬迁、征用财产净损失元, 3. 对外担保损失 公司年月至年月为××公司提供承担连带还款责任的担保, 截至年月公司对外担保的余额为 元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销 工商营业执照,公司因承担连带还款责任发生财产损失元,扣除可收回金额元,对外担保损 失元。 4. 抵押资产损失 公司年月至年月为××公司提供资产抵押,年月××公司经××人民法院××号文书判决, 公司应承担抵押资产对应的债务, 由于公司未能按期赎回抵押资产, 经××人民法院拍卖或 变卖取得拍卖或变卖所得元。该抵押资产账面原值元,已提折旧(摊销) 元,账面净 值元。扣除拍卖或变卖收入元,抵押资产损失元。 三、其他需要说明的事项 (一)账务是否处理: (二)扣除金额与备案金额是否一致: 所列损失项目没有发生的可删除。 **分局 核查人:


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