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论董事会在企业内部控制构建过程中的功能作用_论文


GoNGGoNG  GUANLI   ■■■■■%%  I %     t   # 相 对 来 说 是 比 较 弱 的 。 我 国 目前 的 上 市 公 司 因 国有  注 册 会 计 师 进 行 专 项 审 计 。 此 外 , 因 为 经 营 决 策 权   而 正 股 一 股 独 大 而 导 致 董 事 会 仍 然 具 有 股 东 型 董 事 会 的 特  和 经 营 执 行 权 的合 二 为 一 , 得 内部 控 制 组 织 规 划 控  使 征 , 种 企 业 的 内部 会 计 控 制 比较 薄 弱 , 这 主要 的原 因 是  制 、 种 不 相 容 职 务 的分 离 、 经 营 活 动 的 授 权 控 制 、 各 对   所 有 者 缺 位 , 乏 一 个 强 硬 的 董 事 会 , 且 内 部 控 制 的  全 面 预 算 控 制 以 及 内 部 审 计 控 制 。 缺 而   实施 更 多 的是循 着政 府 意 志 办 事 , 有 浓 厚 的行 政 色 彩 。 带   ( 专 家 型 董 事会 。 专 家 型 董事 会 的主 要 成 员 由股   3) ( 经 理 型董 事 会 。 目前 我 国很 多 公 司虽 然 设 立 了  东 大 会 聘 请 的 专 家或 者独 立 董 事组 成 。由于 股 东 型 董 事  2) 董 事会 , 还存 在很 多 问题 , 董事 长 与 总 经 理 由一 人 兼  会 和 经 理 型 董 事 会 的 治 理结 构存 在 着 各 种 弊 端 , 以要  但 如 所 任 , 事会 与 经 理 层 “ 董 一套 人 马两 块 牌 子 ” 。这 种 董 事 会   求 改 变 董 事 会 成 员 的 内在 结 构 , 以提 高 董 事 会 的决 策 水  的 主 要 成 员 是 由股 东 大 会 聘 用 的 高级 经理 人 员组 成 。 它  平 。 在 美 国 纳 斯 达 克 和 我 国香 港 二 板 上 市 的公 司 董 事   们 既 是 董 事会 成 员 , 是 经 营班 子 里 的成 员 , 种 董事 会   会 , 属 于 这 种 类 型 。我 们 所 定 义 的专 家 型董 事 会 是 指  又 这 就 的公 司 的所 有 权 和 经 营 权 是 真 正 分 离 的 , 权 分 离 实 现  董 事会 成 员 中独 立 董 事 或 专 家 董 事 超 过 一 半 的 董 事 会 。 两   得 越 彻 底 , 东 对 董 事 会 和 总 经 理 班 子 的 监督 越 重要 。 股   独 立 董 事 制 度 与 内部 控 制也 是 一 种 高层 治理 和 低 层 治 理  独 与 但 是 经 营权 下 的 经 营 决 策 权 和 经 营执 行 是 集 于 一 身 的 , 的关 系 , 立 董 事 的权 力 来 自于股 东 , 公 司法 人 不 存 在    按 照 内部 控 制 的思 想 , 批 或 者 授 权 职 务 应 该 与 执 行 的  利 益关 系 , 事会 的成 员 都 不 能行 使 经 营 决 策权 , 仅 只  审 董 仅 职务 相分 离 , 以这 种 情 况 董 事 会 只是 经 理 人 员 的一 个  是 行 使 经 营 执行 权 , 以 这种 公 司 的所 有 权 和 经 营决 策  所 所 ‘ 皮 图 章”, 易 出 现 内 部人 控 制 问题 。 ‘ 橡 容   权 和经 营 执 行 权 三 权 相 分 离 , 种公 司 的 内部 治 理

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