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工资社保个税风险控制及人力资源成本筹划


Cogito ergo sum
—— Rene Descartes ——Rene

工资、社保、个税风险控 制及人力成本筹划
主讲人:李伟
劳达管理咨询(劳务派遣)公司/劳达律师事务所 劳动法世界laboroot.com

》新规定及对企业的影响 《社会保险法 社会保险法》 (2011 年7月1日实施) 2011年
? 三大突破彰显人性调整,员工社保维权意识将大 大提高
--转移接续及逐步统筹 --到年龄可续缴或转入居民养老保险 --失业登记期间可享受医保待遇

? 加大罚则,社保违法成本明显增加 ? 强制征缴,首次赋予社保管理部门查账划款权 力;明确责任,强化监督 ? 部分人员社保成本上升

社会保险的基本成本
? 五险:养老、医疗、失业、工伤、生育 ? 缴费基数:统一按职工上年月平均工资总额确定; 首次参加工作和变动工作单位的,一般按新进单位 首月全月工资性收入确定 ? 缴费基数的上限和下限,无统一规定,地方一般均 根据上年度全市职工月平均工资的300%和60%相 应确定 ? 缴费比例:无统一规定

社保缴费比例及社平工资对比
%,年度: 2009 年) (单位: (单位:% ,年度:2009 2009年)
北京 类别 养老 医疗 工伤 失业 生育 小计 总计 社平 工资
单位 个人

上海
单位 个人

广州
单位 个人

深圳
单位 个人

杭州
单位 个人

南京
单位 个人

西安
单位 个人

20 9 0.5 1.5 0.8 31. 8

8 2 0 0.5 0 10. 5

22 12 0.5 2 0.5 37 48

8 2 0 1 0 11

20 8 0.5 2 0.8 5 31. 35

8 2 0 1 0 11

10 5 0.5 0.4 0.5 16. 4

8 2 0 0 0 10 26.4 3894 元/月

14 11.5 0.5 2 0.8 28.8 39.8 2540 元/月

8 2 0 1 0 11

20 9 0.5 2 0.8 32. 3

8 2 0 1 0 11

20 7 0.5 2.5 0.5 30. 5

8 2 0 1 0 11

42.3 3726 元/月

42.35 4101 元/月

43.3 3345 元/月

41.5 2524 元/月

3566 元/月

养老保险待遇
达到法定退休年龄 且累计缴费满十五年 )+ 丧葬补 ? 养老金( 养老金(达到法定退休年龄 达到法定退休年龄且 累计缴费满十五年) + 病残津贴(未达到 助金和抚恤金(因病或者非因工死亡) 助金和抚恤金(因病或者非因工死亡)+ 法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧劳) [2005]38 号: ? 养老金计算办法——国发 国发[2005]38 [2005]38号
养老金 = 基础养老金 + 个人帐户养老金 + 过渡性养老金 基础养老金 = (当地上年度在岗职工月平均工资 +本人指数化月平均缴 费工资)÷2×缴费年限 × 1% 缴费年限× 个人帐户养老金 = 个人账户本息 ÷计发月数(由 120改为“根据职工退休 时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定 ”) × 1.4% × 1997年底 过渡性养老金 = 本人指数化月平均缴费工资为基数 本人指数化月平均缴费工资为基数× 前的缴费年限(含视同缴费年限)。

医疗保险待遇
? 职工个人账户支付范围 ? 统筹基金支付范围及起付标准 ? 统筹基金支付限额 ? 统筹基金支付比例 》第三十条 下列医疗费用不纳入基本医疗保 ? 《社会保险法 社会保险法》 险基金支付范围:(一)应当从工伤保险基金中支付的; (二)应当由第三人负担的;(三)应当由公共卫生负担 的;(四)在境外就医的。医疗费用依法应当由第三人负 担,第三人不支付或者无法确定第三人的,由基本医疗保险 基金先行支付。基本医疗保险基金先行支付后,有权向第三 人追偿。

失业保险待遇
? 失业保险金 + 医疗补助金 + 死亡丧葬补助金和供养直系亲属的抚恤金 : ? 失业保险金 失业保险金: 累计缴费满一年不足五年的,领取失业保险金的期限最长为十二个月; 累计缴费满五年不足十年的,领取失业保险金的期限最长为十八个月; 累计缴费十年以上的,领取失业保险金的期限最长为二十四个月。 重新就业后,再次失业的,缴费时间重新计算,领取失业保险金的期限 与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算,最长不 超过二十四个月。 ? 失业人员符合下列条件的,从失业保险基金中领取失业保险金: (一) 失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的;(二)非因本人 意愿中断就业的;(三)已经进行失业登记,并有求职要求的。

生育保险待遇
? 生育医疗费用 + 生育津贴 包括下列各项: ? 生育医疗费用 生育医疗费用包括下列各项: (一)生育的医疗费用; (二)计划生育的医疗费用; (三)法律、法规规定的其他项目费用。 生育津贴 : ? 职工有下列情形之一的,可以按照国家规定享受 职工有下列情形之一的,可以按照国家规定享受生育津贴 生育津贴: (一)女职工生育享受产假; (二)享受计划生育手术休假; (三)法律、法规规定的其他情形。 生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发 。

》新规定及对企业的影响 《工伤保险条例 工伤保险条例》 (2011 年7月1日实施) 2011年
? 扩大工伤认定范围 ? 简化工伤处理程序 ? 提高工伤保险待遇 ? 用人单位部分减负(工伤三项转由社保支付) ? 工伤违法成本加大

9

法条链接
? 第十四条 职工有下列情形之一的,应当认定为工伤: ......(六)在上下班 途中,受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、 火车事故伤害的 ...... ? 第十六条 职工符合本条例第十四条、第十五条的规定,但是有下列情 形之一的,不得认定为工伤或者视同工伤 : (一)故意犯罪的...... ? 第四十一条 职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费,发生工伤事故 的,由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的,从工伤保险基 金中先行支付。从工伤保险基金中先行支付的工伤保险待遇应当由用人 单位偿还。用人单位不偿还的,社会保险经办机构可以依照本法第六十 三条的规定追偿。 (社保法) ? 第四十二条 由于第三人的原因造成工伤,第三人不支付工伤医疗费用 或者无法确定第三人的,由工伤保险基金先行支付。工伤保险基金先行 支付后,有权向第三人追偿。(社保法)

工伤保险待遇方面的变化
? 医疗待遇
1、工伤保险基金承担:
(1)治疗工伤的医疗费用和康复费用; (2)安装配置伤残辅助器具所需费用; (3)住院伙食补助费; (4)到统筹地区以外就医的交通食宿费; (5)劳动能力鉴定费。

2、用人单位承担:
(1)治疗工伤期间的工资福利(一般不超过 12个月,伤情严重或情况 特殊的经劳动能力鉴定委员会确定,可延长,但延长不得超过 12个月。 原工资福利待遇不变。) (2)停工留薪期间的护理费(针对生活不能自理的工伤职工。)

? 伤残待遇
1、工伤保险基金承担:
(1)生活护理费(前提:已评定伤残等级并经劳动能力鉴定委员会确认, 对生活完全不能自理或生活大部分不能自理、生活部分不能自理的工伤职 工。标准:统筹地区上年度职工月平均工资的 50%、40%、30%) 27 个月、二级 25 个月、三级 23 个月,四级 21 (2)一次性伤残补助金( 一级 一级27 27个月、二级 个月、二级25 25个月、三级 个月、三级23 23个月,四级 个月,四级21 18 个月,六级 16 个月,七级 13 个月,八级 11 个月,九级 9个 个月,五级 个月,五级18 18个月,六级 个月,六级16 16个月,七级 个月,七级13 13个月,八级 个月,八级11 11个月,九级 个月,九级9 7个月的本人工资。) 月,十级 月,十级7 (3)伤残津贴(一级到四级:保险基金按月支付:一级本人工资的 90%、 二级85%、三级80%、四级75%,实际金额低于当地最低工资标准的,由 基金补足。退休后停发,但养老金低于津贴的由工伤基金补足。) (4)一次性医疗补助金(五至六级:职工本人提出而劳动关系解除或终止 的,由基金一次性支付,标准由省政府制定。七到十级:合同终止或工伤 职工本人提出解除合同的,由基金一次性支付,标准由省级政府制定。)

2、用人单位承担:
(1)基本医疗保险费(一至四级:单位和职工以伤残津贴为基数缴纳。) (2)伤残津贴(五至六级:单位安排工作,难以安排适当工作的,单位 按月发放。五级:本人工资的 70%、六级60%,实际金额低于最低工资标 准的,由单位补足 。) (3)一次性伤残就业补助金(五级、六级:工伤职工本人提出而劳动关 系解除或终止的,由单位一次性支付,标准由省政府制定。七到十级:合 同终止或工伤职工本人提出解除合同的,由单位一次性支付,标准由省级 政府制定。) (五至六级:单位支付伤残津贴的职工。) (4)各项社会保险费 )各项社会保险费(五至六级:单位支付伤残津贴的职工。)

? 死亡待遇
1、工伤保险基金承担:
(1)丧葬补助金: 6个月统筹地区上年度职工月平均工资。 (2)供养亲属抚恤金:指职工生前提供主要生活来源的无劳动能力的亲 属,包括配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母、兄弟姐妹。按本人工资 为基数每月支付:配偶: 40%、其他亲属每人 30%,孤寡老人或孤儿在该 标准上增加10%。各人抚恤金之和不超过原本人生前工资。 20 倍。 (3)一次性工亡补助金: 上年度全国城镇居民人均可支配收入的 上年度全国城镇居民人均可支配收入的20 20倍 (4)伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的,其近亲属享受上述所 有待遇;一至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的,其近亲属可以享受 (1) 、(2) 项待遇。 上述第 上述第(1) (1)、 (2)项待遇。

2、用人单位承担:无。
特殊情况:职工因工外出期间发生事故或者在抢险救灾中下落不明的,从 事故发生当月起 3个月内照发工资,从第 4个月起停发工资,由工伤保险基 金向其供养亲属按月支付供养亲属抚恤金。生活有困难的,可以预支一次 性工亡补助金的 50%。职工被人民法院宣告死亡的,按照工亡处理。

工伤保险成本
? 工伤保险由用人单位缴纳,员工方不缴纳。 ? 缴费基数:按职工上年月平均工资总额确定;首次 参加工作和变动工作单位的,一般按新进单位首月 全月工资性收入确定 ? 缴费基数的上限和下限,国家无统一规定,地方一 般均根据上年度全市职工月平均工资的300%和 60%相应确定 ? 缴费比例:无统一规定,一般为0.5%-3%。

15

社保典型风险及风险控制
? 不缴纳社会保险、不按时参保及缴费基数问题
风险提示: -- 工伤、重大疾病、养老金等社保待遇风险 -- 行政处罚风险 -- 劳动关系管理风险 应对建议: -- 树立风险意识,慎重对待 -- 区分情况,分类处理 -- 固定证据,明确责任,规范手续

? 异地分支机构人员的社保缴纳问题
风险提示: -- 合同、工资、社保均在总部;合同、工资在总部,社保 在分支机构;合同、社保在总部,工资在分支机构;合同在 总部,工资、社保在分支机构;合同、工资、社保均在分支 机构...... -- 社保待遇风险及社保违法风险 -- 管理成本与管理风险 应对建议: -- 完善相关协议及操作流程 -- 掌握区域法规差别,采取集中与分散相结合的做法,适 当借助商业保险及人事代理

异地社保缴纳的优缺点
方法 优点 缺点 备注

总部参保法

操作简便,易于 控制 有效处理异地工 伤医疗及养老转 移问题 省事、省钱

异地工伤、医疗比较麻烦, 很多员工会提出异地医保及 养老异地转移问题 不易于控制,多个标准,需 要对各地都有所了解,并且 要有人力支持 存在一定法律风险

最常见处理办法

异地参保法

适合全国性大型集 团公司

自保报销法

外包代理法

省事

增加外包服务费用

适合全国性大型集 团公司

? 特殊人员劳动/劳务关系及社保问题
风险提示: -- 事实劳动关系风险 -- 解雇及调岗调薪的风险 -- 社保风险 应对建议: -- 书面明确责任 -- 掌握及运用地方政策,灵活参保及用工备案 -- 适当借助商业保险

法条链接
最高人民法院 《关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的 最高人民法院《 》 (法释[2010] 12号)(2010年9月14日施行) 解释(三) 解释(三)》
? 第八条 企业停薪留职人员、未达到法定退休年龄的内退人员、下岗待岗人员以及 企业经营性停产放长假人员,因与新的用人单位发生用工争议,依法向人民法院 提起诉讼的,人民法院应当按劳动关系处理。 《关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的 ? 最高人民法院民一庭庭长杜万华就 最高人民法院民一庭庭长杜万华就《 》答记者问:我们在制定司法解释时,结合法律法规,规定了停薪留 解释(三) 解释(三)》 职人员、内退人员、下岗待岗人员、企业经营性停产放长假人员与新用人单位之 间的用工关系应认定为劳动关系。相应地,劳动者与新的用人单位之间因劳动关 系产生的争议也应当适用劳动法律、法规。具体来说,第一,新的用人单位有缴 纳社会保险的义务。在停薪留职、提前退休、下岗待岗、企业经营性停产放长假 等情形下,劳动者与新用人单位建立用工关系的,应当由新用人单位与劳动者按 照相关规定缴纳社会保险费用。第二,发生工伤事故时新的用人单位有赔偿的义 务。根据相关政策、法规依据可知,在劳动者于新用人单位工作期间发生工伤事 故的,应当由新用人单位承担工伤待遇的各项义务。第三,在劳动合同解除或终 止后新的用人单位有补偿的义务。在劳动者与新用人单位解除或终止劳动合同 的,有关解除权的产生、行使以及解除或终止后的法律后果包括经济补偿金、赔 《劳动法 》和《劳动合同法 》的相关规定。 偿金等事项,都应当适用 偿金等事项,都应当适用《 劳动法》 劳动合同法》

社保缴费基数风险控制
? 薪酬的范围、工资总额的认定标准 ? 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得,对工资结 构进行拆分 ? 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本 ? 通过纳税范围、劳动统计报表、税率、收入分散转 换等,进行节税操作 ? 用工形式的转化 ? 几个关键“节点”的统一

劳动统计时不计入缴费基数的项目
? 根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火 奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和 技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。 ? 有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用 包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困 难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事 业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑 降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴 、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工 作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。 ? 劳动保护的各种支出。包括:工作服、手套等劳动保护用 品,解毒剂、清凉饮料,以及按照国务院1963年7月19日 劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、 放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工种所享 受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

劳动统计时不计入缴费基数的项目
? 出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席 的减价提成归己部分;因实行住宿费包干,实际支出费用低 于标准的差价归己部分。 ? 对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲 畜等的补偿费用。 ? 实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。 ? 职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券 利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。 ? 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、 生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。 ? 劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和 管理费。

劳动统计时不计入缴费基数的项目
? 有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。 ? 支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬 。 ? 支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包 单位的发包费用。 ? 支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。 ? 调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。 ? 由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。 ? 支付给从保安公司招用的人员的补贴。 ? 按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险, 其中单位按政策规定比例缴纳部分。

社保风险管理
转入
社保转入

信息变更
个人与单位信息变更、定点 医院变更、社保基数核定

转出
社保转出

劳动关系建立

劳动关系存续

劳动关系结束

签订劳动合同
社保增员

疾病 产假 工伤
医保报销 工伤待遇 生育待遇

解除、终止
社保减员 失业转街道 个人账户清算

一条主线;两条支线(信息流、现金流);三类报表(明细报表、汇总报 表、证明材料);三类资料(个人资料、企业资料、其他机构资料)

社会保险风险控制要点
? 认识到社保违法行为的风险,强化企业的社保管理 ? 注意社会保险的“法定强制性”,避免“无效操作” ? 将社保管理与劳动合同管理紧密结合,注重以书面方式固 定证据、明确责任,整体流程规范 ? 设计、完善薪酬福利体系,适当分解,合法控制社会保险 缴费基数 ? 将社保管理与薪酬福利管理、财务税收管理、劳动关系管 理等紧密结合,构建统一的工资、社保、税收、劳动关系 管理体系 ? 适当借助外包、派遣等用工形式,降低成本,控制风险 ? 强化人力资源审计、用工审计

薪酬制度与用工制度的关系
? 五大用工模式:标准劳动关系、非全日制劳动关系、 民事雇佣、劳务派遣、业务外包 ? 不同用工模式下支付的薪酬,法律性质不同 ? 不同用工制度下的薪酬,适用不同的薪酬管理制度

薪酬的定义
? 雇员因完成工作而得到的内在和外在奖励。 ? 工资:劳动者基于劳动关系所取得的劳动报酬。 ? 工资总额(工资性收入):用人单位在一定时期内直接支付 给全部劳动者的劳动报酬总额。工资总额包括:基本工资、 奖金、津贴、补贴、加班工资以及特殊情况下支付的工资等。 ? 工资总额不包括:根据国务院发布的有关规定颁发的科学技 术进步奖等;劳动保护的各项支出;解除劳动合同时支付的 工龄补偿金、医疗补助金;企业年金等法定的商业保险福利 等。

固定工资与浮动工资
? 固定工资:依据双方的约定、制度规定或有关法律规定,在 员工正常出勤的条件下,单位支付给员工的基本劳动报酬。 ? 浮动工资:依据双方的约定、制度规定或有关法律规定,基 于员工的工作表现、绩效等,单位支付给员工的劳动报酬。 ? 奖金:基于员工的优异绩效表现、增收节支等,给员工支付 的浮动工资。 ? 加班工资:基于员工的超时劳动给员工支付的浮动工资。

劳动报酬与劳务报酬之间的转换
关于董事费征税问题 ----《国家税务总局关于印发 〈征收个人所得税若干问题的规定 〉的通知 》(国 (一) (一)《 国家税务总局关于印发〈 征收个人所得税若干问题的规定〉 的通知》 〔1994 〕089 号)第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅适 税发 税发〔 1994〕 089号)第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅适 用于个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形。 (劳务关系) (二)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董 事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得 税。(劳动关系)
劳务报酬:个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲 学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展 览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

\劳务费转换 工资 工资\
?

30000 元收入,财 张三的老板有两个公司,公司每月发给张三 张三的老板有两个公司,公司每月发给张三30000 30000元收入,财 务帮他缴个人所得税为: 工资应纳所得税额=(30000-3500)×25%-1005=5620

5620

?

张三找老板商量,希望将工资划分在两家公司处理,一个是按 工资发,一个是按 20000 劳务费发,缴个人所得税为: 10000 10000工资发,一个是按 工资发,一个是按20000 20000劳务费发,缴个人所得税为: 工资应纳所得税额=(10000-3500)×20%-555=745 劳务应纳所得税额=20000×(1-20%)×20%=3200

3945

个人所得税税率表(月) 劳务报酬所得税率表(次)
1 不超过1500元的 3- 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 - 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 -555 4 超过9000元至35000元的部分 25 -1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 -2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 -5505 8 超过80000元的部分 45 -13505 1 每次收入4000元以上的 20 - 0 2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0 3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部 分 30 -2000 4 应纳税所得额超过50000元的部分 40 7000

职工福利费
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、
津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养 老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出 ,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福 利,如: 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有 关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费、丧葬补助费、抚恤费、职工异 地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但 没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

明细 交通补贴 通讯补贴 人身意外险 企业年金 补充医疗保险 经济补偿金 实物 食堂与午餐 董事费 年终奖

影响 30% 20% 100% 100% 100% 超限扣缴 换算扣缴 免缴 形式变换 取消双薪制

操作可能性 强 强 强 中 弱 中 强 强 强 强

依据 企便函[2009]33号 企便函[2009]33号 企便函[2009]33号 企便函[2009]33号 企便函[2009]33号 企便函[2009]33号 企便函[2009]33号 财企[2009]242号 国税发[2009]121号 国税发[2009]121号

工资的个人所得税问题
? 张三2009年12月获得工资所得 5000元,公司当月拟发给张三年终奖 25000元,财务帮张三缴个人所得税为:
 工资应纳所得税额=(5000-3500)×3%=45 年终奖应纳所得税额=25000×10%-105=2395 年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第二档10%税率

2440

? 张三找人事和财务理论,这个钱是谁算的,个调税交的心疼呀!要求将年 终奖25000调整为当月奖金7000和年终奖18000元计发:  工资应纳所得税额=(5000+7000-3500)×20%-555=1145
年终奖应纳所得税额=18000×3%=540 年终奖适用税率为18000/12=1500 适用第二档3%税率

1685

奖金的临界点
18000 元,李某得年终奖 18001 元。对应的 ? 张某得年终奖 张某得年终奖18000 18000元,李某得年终奖 元,李某得年终奖18001 18001元。对应的 税率和速算扣除数分别为: 18000 ×3% =540 (元) ? 张某应纳税额= 张某应纳税额=18000 18000× 3%= 540(元) 18001 ×10% -105 =1695.1 (元) ? 李某应纳税额= 李某应纳税额=18001 18001× 10%- 105= 1695.1(元) 1元年终奖,李某除以 12 后超过 1500 元,就比张 ? 因为多领 因为多领1 元年终奖,李某除以12 12后超过 后超过1500 1500元,就比张 1155.1 元的个人所得税。 某多交 某多交1155.1 1155.1元的个人所得税。 108000 元,除以 12 后,适用税率为 20% ;李 ? 张某得年终奖 张某得年终奖108000 108000元,除以 元,除以12 12后,适用税率为 后,适用税率为20% 20%;李 108001 元,除以 12 后,适用税率为 25% 。那 某得年终奖 某得年终奖108001 108001元,除以 元,除以12 12后,适用税率为 后,适用税率为25% 25%。那 因为多领 1元年终奖,李某比张某多交 4950.25 元的 么, 么,因为多领 因为多领1 元年终奖,李某比张某多交4950.25 4950.25元的 个人所得税。

年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表
级数 1 2 3 4 5 6 7 奖金收入级距 不超过18000 18000—54000 54000—108000 108000—420000 420000—660000 660000—960000 960000以上 适用税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 180001—19283 54001—60187 108001—114600 420001—447500 660001—706538 960001—1120000 不适合发放奖金的范围

37

劳动报酬变革之道·结构
一、基本工资(市场通道) 30-50%
1、劳动合同内的签约工资数额;2、出勤工资计算基数标准;3、未来工资条例中与 CPI调整上浮的工资基数

二、岗位工资(岗位通道) 10-30%
1、易岗易薪的调整基数;2、不适用于销售业务提成类人员

三、风纪工资(素质通道) 10-20%
1、考勤管理的控制;2、假期、年休假的控制;3、员工作风、纪律的约束,替代违 纪罚款

四、绩效工资(绩效通道) 10-40%
1、员工激励机制的调控;2、员工业绩提成的给予;3、绩效类加薪、工资、奖金, 股权期权、分红等

五、福利工资(福利通道) 10-20%
1、通讯、交通、培训补贴等费用的报销;2、各项可进行个人所得税调节的福利给 付;3、员工福利的选择:年金、商业保险等

出勤与报酬对价理论——精确计薪

多做多得

? 不同用工形式与不同工时制度下的加班;绩效工资

少做少得

? 迟到、早退、旷工、事假、病假、中止、停工

不做不得

? 婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、工伤假

离职也得

? 终止、解除劳动关系七种情况下的补偿金、赔偿金

39

简易人力成本观
1

工资成本
2 4

政策成本
3

服务成本 风险成本

优化技术

40

工资成本优化思路点拨-实质减少
计入工资总额
以劳动报酬为根据 不计入工资总额

? 计时工资 ? 计件工资 ? 奖金提成 ? 津贴补贴 ? 特殊项目
个税社保应计入 以在岗职工为前提 不考虑经费来源 与形式 按报告期实发数 为统计

? 保险福利 ? 兼职补贴 ? 稿酬课酬 ? 误餐补助
补发 按实发时间统计

工资总额

? 自带工具 ? 经济补偿

41


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