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报关理论与实务6new_图文

报关理论与实务(6)

教师:刘蕴莹
Email: kellyliu523 @163.com

第六章

进出口税费的计征

进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、 船舶吨税等税费。主要法律依据有:海关法、关税条例以 及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 (一)进口关税的含义:一国对本国的进口商所进口货物或 物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 (二)进口关税的种类 计征标准(计算方法)分类: 1、从价税:以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额 占货物完税价格的百分比作为税率。

公式:从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 优点:税负公平明确,易于实施 缺点:完税价格难以审定 2、从量税:以进口货物的重量、数量、容量等计量单 位作为计税标准的一种记征关税的方法。 公式:从量税应征税额=货物计量单位总额×从量 税税率采用此税率的货物有:原油、啤酒、胶卷、 冻鸡 优点:征收简单 缺点:税负不公平 3、复合税:对某种商品混合使用从价税和从量税的一 种记征关税的方法。 一个税目中的商品同时使用从价、从量两种,按两种 税率合并计征。

(1)同时征收一定数量的从价税和从量税。 (2)低于某一价格时按从价计征关税,高于这个价格, 则混合使用从价税和从量税 公式:复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分 的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单 位总额×从量税税率 采用此税率的货物有:录象机、放相机等 优点:结合前两种的优点 缺点:征收手续复杂,难以推广。

4、滑准税 按产品的价格高低分档制度若干不同的税率, 然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一 种关税。 价格上涨 采用较低的税率 价格下跌 采用较高的税率 国内市场价格保持稳定 计算公式: 从价应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率 从量应征进口关税税额=进口货物数量×暂定关税 税率

二、进口货物完税价格的审定 (一)一般进口货物的完税价格的审定: 估价方法:(6种) (1)进口货物成交价格法 (2)相同货物成交价格方法 (3)类似货物成交价格方法 (4)倒扣价格方法 (5)计算价格方法 (6)合理方法 (4)、(5)可以次序颠倒。

1、进口货物成交价格法 以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作 为完税价格。 成交双方不具有特殊经济关系 到岸价格包括货价、加上货物运抵中国关境内输 入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用 卖方付给我方的正常回扣、佣金,在合同内定明 的,应从成交价格内扣除。

2、相同或类似货物成交价格法 进口货物的成交价格经海关审查未能确定的,应以 该货物的同一出口国(地区)购进的相同或类似货物的 正常成交价格为基础的成交价格作为完税价格。 ?相同货物是指同一出口国(地区)生产的,所有方面 都相同的货物,包括物理或化学性质、质量和信誉,但 是表面上的微小差异或包装的差别允许存在。 ?类似货物是指指同一出口国(地区)生产的,具有类 似原理和结构、类似特性、类似组成材料,并具有同样 的使用价值,而且在功能上与商业上可以互换的货物。 ?同一出口国(地区)生产的,不同生产商生产的相同 或类似货物的成交价格。 ?如果有多个相同或类似价格,应当以最地的成交价格 为基础

3、倒扣价格法 在境内第一环节的销售价格为基础,扣除境内发 生的有关费用来估定完税价格。 ?第一环节:有关货物进口后进行的第一次转售,且 转售者与境内买方之间不能有特殊关系。 ?扣除项目有: ?第一环节支付的佣金以及利润和一般费用 ?运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险 费 ?进口关税、进口环节代征税及其他国内税 ?加工增值税(货物经过加工后在境内转售的价格作 为倒扣价格的基础,必须扣除增值部分)

4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。 价格构成有: ?生产货物所使用的料件成本和加工费用 ?向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般 费用 ?运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则,以客观量化的 数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。

(二)特殊进口货物完税价格的审定 1、加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法: (1)进口时需征税的进料加工进口料件,以该料件申 报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格。 (2)进料加工进口料件或者其他制成品(包括残次品) 内销时,以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价 格。 (3)来料加工进口料件或者其制成品(包括残次品) 内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与 料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确 定完税价格。 (4)加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产 品,以海关审查确定的内销价格作为完税价格

2、出口加工区内加工企业内销制成品估价办法 (1)出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括 残次品),海关以接受内销申报的同时或者大约同时 进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审 查确定完税价格。

(2)出口加工区内的企业内销加工过程中产生的边 角料或者副产品,以海关审查确定的内销价格作为完 税价格。

3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办 法 (1)保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品, 海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者 类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 (2)保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或 者副产品,以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格

5、出境加工复运进境货物的估价方法 海关以境外加工费和料件费以及运输及其相关费 用、保险费审查确定完税价格。 6、租赁进口货物的估价方法 (1)以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以 海关审定的该货物的租金作为完税价格,利息予以计 入。 (2)留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税 价格。 (3)纳税义务人申请一次性缴纳税款的,可以选择申 请按照规定估价方法确定完税价格,或者按照海关审 查确定的租金总额作为完税价格。

7、减免税货物的估价方法 特定减免税货物如果有特殊情况,经过海关批准 可以出售、转让、移作他用,须向海关办理补税手续。 海关以审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分 价值作为完税价格。 完税价格=海关审定该货物原进口时的价格×[1-(征、 补时实际已使用的月数/监管年限×12)]

(三)常见成交价格的进口货物完税价格的计算 1、以我国口岸到岸价格CIF成交的,可直接以此 价格作为完税价格,即: 完税价格=CIF 2、以境外口岸FOB价格成交的,应加上该项货物 从境外发货或交货口岸运到我境内口岸以前所实 际支付的运费和保险费作为完税价格,即: 完税价格= (FOB+运费)÷(1–保险费率)

3、以我国口岸CFR价格成交的,应当另加保险费作为完 税价格,即完税价格为: 完税价格= CFR÷(1–保险费率) 4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本计算公式: 完税价格=国内批发价格÷ (1+进口优惠税率+20%) 如应征收增值税时,则计算公式为: 完税价格=国内批发价格÷ [(1+进口优惠税率)× (1+增值税税率)+20%]

完税价格=国内批发价格÷ [(1+进口优惠税率)× (1+进口关税税率/(1-消费税率)×(1+增值税税 率+20%] 三、进口关税率的适用 (一)税率适用的原则 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率等税率。 对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率 1、原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成 员的进口货物,原产于与中华人民共和国签订含有相互 给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的 进口货物,以及原产于中华人民共和国境内的进口货物, 适用最惠国税率。

?原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的 区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用协 定税率。 ?原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条 款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用特惠 税率。 ?原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家 或者地区的进口货物,以及原产地不明的进口货物, 适用普通税率。

2、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,应当 适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物 有暂定税率的,应当从低适用税率;适用普通税率的 进口货物,不适用暂定税率。 3、按照国家规定实行关税配额管理的进口货物,关 税配额内的,适用关税配额税率;关税配额外的,其 税率的适用按照上述有关的规定执行。 4、按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取 反倾销、反补贴、保障措施的,其税率的适用按照 《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的 有关规定执行。

5、任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者 共同参加的贸易协定及相关协定,对中华人民共和国 在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响 正常贸易的措施的,对原产于该国家或者地区的进口 货物可以征收报复性关税,适用报复性关税税率。 征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限 和征收办法,由国务院关税税则委员会决定并公布。 6、凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或者 地区并享受协定税率的商品,同时该商品又属于我国 实施反倾销或反补贴措施范围内的,应按照优惠贸易 协定税率计征进口 关税;凡进口原产于与我国达成优 惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品,

同时该商品又属于我国采取保障措施范围内的,应在 该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所 确定的适用税率基础上计征进口关税。 7、执行国家有关进出口关税减征政策时,首先应当在 最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率,然后根据 进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围,将这一 税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠 国税率进行比较,税率从低执行,但不得在暂定最惠国 税率基础上再进行减免。 8、从2002年起我国对部分非全税目信息技术产品的进 口按ITA税率征税。

适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物, 以及适用出口税率的出口货物,如实施暂定税率,实 行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础 上计算有关税目的减征税率,然后根据进口货物的原 产地及各种税率形式的适用范围,将这一税率与同一 税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进 行比较,税率从低执行,但不得在暂定最惠国税率基 础上再进行减免。

(二)税率适用的时间 《关税条例》规定,进出口货物适用于海关接受 申报进口或者出口之日实施的税率。特殊情况如下: 1、进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当 适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。2、 保税货物经批准不复运出境的,需缴纳税款的,应当 适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率

3、经批准转让或者移作他用的减免税货物,需缴纳税 款的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的 税率 4、暂准进境货物未在规定期限复运出境的,需缴纳税 款的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的 税率 5、租赁进口货物,分期缴纳税款的,应当适用海关接 受申报办理纳税手续之日实施的税率

四、进口关税的计算 (一)进口关税税款的计算 1、从价关税 (1)以进口货物的完税价格作为计税依据,以相应税 额占货物完税价格的百分比作为税率,进口货物时,以 此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。 (2)计算公式: 应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率 减征的进口关税税额=完税价格× 减征进口税率 (3)计算程序 ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的 税目税号 ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适 用的税率 ③根据完税价格审定办法和规定,确定应税货物的CIF 价格;

④根据汇率使用原则,将以外币计价的CIF价格折算 成人民币(完税价格) ⑤按照计算公式正确计算应征税款 例1、天津某进出口公司从韩国进口甲醇,进口申报 价格为CIF天津USD800000。当日外汇牌价(中间价) 为USD1=RMB6.83;经查找,甲醇适用最惠国税率12 %。 计算方法: 先计算出甲醇的完税价格如下: USD800000×6.83=546400(元) 再计算出甲醇应缴的进口关税如下: 546400 ×12%=65568(元)

例2、上海某进出口公司从新加坡进口甲醛35吨,保险 费率0.3%,进口申报价格为CFR上海USD520000,当 日的外汇牌价(中间价)为USD1=RMB6.83。经查找, 甲醛适用特惠税率10% 。 计算方法 先将进口申报价格由美元折合成人民币如下: 502000×6.83=3551600(元) 再计算完税价格如下: 完税价格= 3551600 /(1-0.3%)=3562286.86 (元)≈3562287(元) 计算该进口货物的进口关税额如下: 进口关税= 3562287 ×10%= 356228.97(元)

例3、某进出口公司从日本进口硫酸镁5000吨,进口申报 价格为FOB神户USD500000,运费每吨USD30,保险费率 3‰,当日的外汇牌价(中间价)为USD1=RMB6.83。经 查找,硫酸镁适用协定税率12%。 计算方法: 先计算运费如下: 5000×30×6.83=1024500(元) 再将进口申报价格由美元折成人民币如下: 500000×6.83=3415000 (元) 最后计算完税价格如下: 完税价格=( 3415000 + 1024500 )/(1-3‰)= 4439500/0.997=4452858.58(元)≈4452859(元) 该批进口硫酸镁的进口关税额如下: 进口关税额= 4452859 ×12%= 534343.08(元)

(二)从量关税 1、计算公式 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 2、计算实例: ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰 当的税目税号 ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物 所适用的税率 ③确定其实际进口量 ④ 按照计算公式正确计算应征税款

国内大连某公司从香港购进富士彩色胶卷50800卷(规 格135/36),成交价格合计为CIF大连10港币/卷,当日外汇 牌价(中间价)为1港元=人民币0.879元,经查找,胶卷适 用最惠国税率为28元/平方米 计算方法: 经换算,规格“135/36”1卷=0.05775m2 实际进口数量为50800卷×0.05775m2=2933.7m2 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2933.7m2× 28=82143.60元 (三)复合关税 1、计算公式: 应征进口关税税率=货物数量×单位税额+完税价格×关税 税率

2、计算程序 ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当 的税目税号 ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所 适用的税率 ③确定其实际进口量 ④根据完税价格审定办法和规定,确定应税货物的 CIF价格 ⑤根据汇率使用原则,将以外币计价的CIF价格折算 成人民币(完税价格) ⑥按照计算公式正确计算应征税款

国内某公司从日本购进口家用摄象机50台,成交价格为 CIF大连USD5000每台,当日的外汇牌价(中间价)为 USD1=RMB6.83。经查找,摄象机适用最惠国税率 1898.5元,从量税再加3%的从价关税。 计算方法: 先将进口货物总价由美元折成人民币如下: 5000×50×6.83=1707500(元) 进口关税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税 税率=1707500 ×3%+50台× 1898.5=51225+94925=146150 (元)

(四)滑准税 1、计算公式 从价征收进口关税税额=完税价格×暂定关税税率 从量征收进口关税税额=进口货物数量×暂定关税税 率 2、实例 国内某公司购进配额外未梳棉花1吨,原产地美 国,成交价格为CIF大连980.00美元/吨。企业已经 向海关提交由国家发展改革委员会授权机构出具的 “关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”,经海 关审核确认后,征收滑准关税,经查找,当完税价格 高于或等于11 . 397元/千克时,按0 . 570元/千克计 征从量税,当完税价格低于11 . 397元/千克时,

计算相应的暂定税率。已知其适用中国银行的外汇牌 价为1USD=RMB6.83,计算应征进口关税税额。 计算: ?进口货物完税价格=980×1× 6.83 =6693.40元,折 算后每千克为6.693元,低于11 . 397 元/千克,根据暂 定关税税率公式计算暂定关税税率 ?暂定关税税率=8.686/关税完税价格+2.526%×关税完 税价格-1= 8.686 /6.693+2.526%×6.693-1=0.467 ?0.467大于0.4,按40%计征关税。 ?应征进口关税税额= 6693.40×40%=2677.36元

第二节 出口关税的计征 一、出口关税的概述 一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的 关税 我国目前征收的出口关税都是从价税 出口关税税额= 出口完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格= FOB/(1+出口关税税率) 二、出口货物完税价格的审定 (一)审定出口货物完税价格的原则 与进口货物完税价格的审定基本一致 出口估价比进口估价相对简化、方便 1、以海关审定的货物售予境外的离岸价格(FOB),

扣除出口税后,作为完税价格。 ?如价格内包括了国外支付的佣金,应先予以扣除, 再按规定扣除出口关税后计算完税价格 ?出口货物在离岸价格以外,买方还另行支付货物包 装费,应将其计入完税价格 2、以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价 格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运,则从内 地口岸至最后出境口岸所支付的国内运输费用应予以 扣除。 3、不包括装船以后发生的费用。如成交价格为CIF或 CFR时,应先扣除运费、保险费等越过船舷后的一切 费用,包括佣金。

(二)出口货物完税价格的计算 1、出口货物完税价格=FOB ÷(1+出口关税税率) 2、出口货物完税价格=(CFR-运费) ÷(1+出口 关税税率) 3、出口货物完税价格=(CIF-运费-保费) ÷(1+ 出口关税税率) 三、出口关税的计算 (一)计算公式 出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB ÷(1+出口关税税率) (二)计算实例

①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的 税目税号; ②根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的成交 价格。 ③根据汇率使用原则和税率使用原则,将外币折算成人 民币 ④按照计算公式正确计算应征出口关税税款例 1、广州某外贸企业从摩托车厂购进摩托车600辆,直接 报关离境出口澳大利亚。摩托车出厂每辆5000元,离岸 价每辆700美元(汇率1: 6.83 )。出口关税税率为3%; 请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少?

计算方法: 出口货物完税价格=(700 ×600 × 6.83 )/ (1+3%)=2785048.54 (元) 出口关税税额=完税价格×出口关税税率= 2785048.54 × 3%=83551.47(元) 上海某公司出口货物成交价格为CFR香港80000美 元,从上海至香港的运费为总价600美元,保险费率为 0.3%,汇率为1美元= 6.83元人民币,关税税率为5%。 计算出口关税税额。 计算方法: 出口货物离岸价FOB价=出口货物CFR价-运费 =80000-600=79400美元

出口货物完税价格=(79400 × 6.83)/(1+5%) =516478.10(元) 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 = 516478.10 × 5%=25823.90(元)

第三节 进口环节税的计征
一、消费税 (一)消费税概述 1、含义: 是以消费品或消费行为的流转额作为课税对 象而征收的一种流转税。 我国采用价内税的计算方法,也就是说计税 价格内包括了消费税。 2、消费税征收的范围: (1)一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、 酒、酒精、鞭炮、焰火) (2)奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝 玉石、化妆品及护肤品)

(3)高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、汽 车轮胎等) (4)不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴 油、成品油、木制一次性筷子、实木地板) (二)消费税计算 1、计算公式(从价定率,从量定额) (1)按从价定率(按组成的计税价格计算) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷ (1-消费税税率)= 关税完税价格(1+关税税率)÷ (1-消费税税率) (2)按从量定额 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额

2、计算实例 例:大连某公司进口丹麦产啤酒10公吨,经海关 审核其成交价格总值为CIF大连USD1800.00。汇 率为:1美元= 6.83元人民币,计算应征的消费税 税额。经查找:关税税率为5%,消费税税率为 20%。 计算方法:组成计税价格=关税完税价格(1+关 税税率)÷(1-消费税税率)=1800× 6.83× (1+5%)÷(1-20%)=16135.88元 应纳税额=组成计税价格×消费税税率= 16135.88×20%=3227.18元

例:某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升,经海关审核其 成交价格总值为CIF境内某口岸1876美元。其适用中国银 行的外汇折算价为1美元=人民币6.83元,现计算应征的税 款 确定税则归类,税目税号为;2203.0000 进口完税价格≥360美元/吨的消费税税率为250元/吨, 进口完税价格<360美元/吨的消费税税率为220元/吨; 进口啤酒数量:3800升/988升/吨=3.846吨,计算完税 价格单价:1876美元/3.846吨=487.78美元/吨,则消费税税 率为:250元/吨 进口环节消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额 =3.846 × 250=961.5

二、增值税 (一)增值税概述 1、含义 以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 2、增值税征收的范围 原则:中性、简便、规范 ?对纳税人销售或者进口低税率和零税率以外货物, 提供加工、修理修配劳务的,税率为17% ?对于纳税人销售或者进口下列货物,按低税率 13%计征增值税:

①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意:石 油、汽油、柴油不包括在内) ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤国务院规定的其他货物 (二)增值税计算 1、以组成价格作为计税价格,征税时不得抵扣 任何税额。 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 其中:组成价格=关税完税价格+关税税额+ 消费税税额

例:某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为1500美 元,其适用中国银行的外汇折算价为1美元=6.83人民币。已 知该批货物的关税税率为10%,消费税率为10%,增值税率 为17%,计算该应征增值税税额。

计算关税税额,然后计算消费税税额;在计算增值税税额。
应征关税税额=完税价格×关税税率=1500× 6.83 × 10%=1024.50 应征消费税税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税 税率) ×消费税税率= (1500× 6.83 +1024.50)÷(1-10%) × 10%=1252.17 应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额) × 增值税税率=(1500× 6.83 +1024.50 +1252.17)×17%=2128.68

例某进出口公司进口一批不用征收进口消费税的货 物,经海关审核其成交价格总值为CIF大连 USD1000,已知该批货物的关税税率为20%,增值税 税率为17%,1美元=6.83元人民币。计算应征增值 税税额。 计算方法: 应征关税税额=完税价格×关税税率=1000× 6.83×20%=1366 应征增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税 税率=(1000×6.83+1366)×17%=1393.32

第四节 其他税费的计征

一、滞报金 (一)滞报金概述 1、含义 海关对未在法定期限内向海关申报进口货物的 收发货人采取的依法加收的属经济制裁性的款项。 2、征收标准 ?按日计征,起征日为规定的申报时限的次日,截 止日为收货人向海关申报后,海关接受申报的日期。 ?滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰ ?滞报金的起征点为人民币50元,不足50元的可以 免征。

(二)滞报金计算 1、公式 进口货物滞报金=进口货物成交价格× 0.5‰ ×滞报天数 2、实例 某一运输工具装载某进出口企业购买进口的货物于 2005年11月11日(星期五)申报进口,但企业于2005年12 月2日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价格 为CIF大连300000美元(1美元=6.83元人民币)。计算应 征收的滞报金。 计算方法: 申报期限最晚为2005年11月25日(星期五),11月 26日——12月2日为滞报期,共滞报7天。 应征收的滞报金=进口货物成交价格× 0.5‰ ×滞报天数 =300000 × 6.83× 0.5‰ ×7=7171.50元

二、滞纳金 (一)滞纳金概述 1、含义 应纳关税的单位或个人因逾期向海关缴纳税 款而依法应缴纳的款项。 2、征收标准 应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴 纳进出口税费。逾期缴纳,加收滞纳金。海关依 法在原应纳税的基础上,按日滞纳税款的0.5‰的 滞纳金 (二)计算

1、公式: 关税滞纳金额=滞纳的关税税额× 0.5‰ ×滞纳 天数 代征滞纳金金额=滞纳的代征税税额× 0.5‰ × 滞纳天数 2、实例 国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车 10辆, 成交价格共为CIF境内某口岸125800美元。已知该批 货物应征关税税额为人民币232893.52元,应征进口 环节消费税为人民币75861.7元,进口环节增值税额 为人民币246636.38元。海关于2005年10月14日填报 《海关专用缴款书》,该公司于2005年11月9日缴纳 税款。计算应征的滞纳金。

计算方法: 确定滞纳金天数为:11天 关税滞纳金=滞纳关税税额× 0.5‰ ×滞纳天数 = 232893.52 × 0.5 ‰ × 11=1280.91 进口环节消费税滞纳金=进口环节消费税税额 × 0.5‰ ×滞纳天数 = 75861.7 × 0.5 ‰ × 11=417.24 进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税税额× 0.5‰ ×滞纳天数 = 246636.38 × 0.5 ‰ × 11=1356.5


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