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工资、薪金项目个人所得税计算


工资、 工资、薪金项目个人所得税计算
工资薪金所得应纳税额的计算公式为: 工资薪金所得应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得*适用税率-速算扣除数,其中应纳税所得额= 应纳税额=应纳税所得*适用税率-速算扣除数,其中应纳税所得额=每 月收入额月收入额-费用减除标准 一、每月收入额 工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得工资、薪金、奖金、 工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。 准予税前扣除项目、税收优惠项目: 准予税前扣除项目、税收优惠项目: 个人将其所得对教育事业和其他公益事业、 以及遭受严重自然灾 (1) 个人将其所得对教育事业和其他公益事业、 害的地区、贫困地区的捐赠, 害的地区、贫困地区的捐赠, 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得 30%的部分 可以从其应纳税所得额中扣除。 的部分, 额 30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。 企业和个人按国家规定比列提取并交付的基本养老保险费、 (2) 企业和个人按国家规定比列提取并交付的基本养老保险费、 按国家规定比列提取并交付的基本养老保险费 基本 医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称为三费一金) 医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称为三费一金),准予从纳税义 务人的应纳税所得额中扣除。另外,按照财税(2008) 财政部、 务人的应纳税所得额中扣除。另外,按照财税(2008)8 号《财政部、国 家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》 规定, 家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》 规定, 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法, 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法, 取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴, 取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免 征个人所得税。 征个人所得税。 二、费用减除标准 1600) 工资薪金所得费用扣除标准为 2000 元(2008 年 3 月 1 日前为 1600) 。 三、税率表 适用九级超额累进税率, 5%适用九级超额累进税率,税率为 5%-45% 税率

级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9

全月应纳税所得额 不超过 500 元的 超过 500 元至 2000 元的部分 超过 2000 元至 5000 元的部分 超过 5000 元至 20000 元的部分 超过 20000 元至 40000 元的部分 超过 40000 元至 60000 元的部分 超过 60000 元至 80000 元的部分 超过 80000 元至 100000 元的部分 超过 100000 元的部分

税率% 税率% 5 10 15 20 25 30 35 40 45

速算扣除法 (元) 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375

注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 四、扣缴义务人 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税, 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,统一由支付人负责代 扣代缴,支付人是税法规定的扣缴义务人。 扣代缴,支付人是税法规定的扣缴义务人。 五、举例 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 当月个人承担住房公积金、 例:王某当月取得工资收入 9000 元,当月个人承担住房公积金、基本 养老保险金、医疗保险金、 养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000 元,费用扣除额为 2000 元,则王某当月应纳税所得额=9000-1000-2000=6000 元。应纳个人所得税 则王某当月应纳税所得额=9000-1000=9000 税额=6000×20%税额=6000×20%-375=825 元。 =6000


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