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企业财产损失所得税税前扣除审核报告模板


企业财产损失所得税税前扣除 审核报告
一、企业基本情况
××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立,于 在 工商行政管理局登记注册,取得注册号为 元。法定代表人: 。 。税务登记证号: 。 年 月 日

号的《企业法人营业执照》 。现

有注册资本

公司主要从事:

。公司住所:

二、审核情况
该公司 2014 年度申报的财产损失 XX 元,经审核,该公司符合税法规定的财产损失 XX 元、不符合税法规定的财产损失 XX 元。具体情况如下: 货币资金损失 公司 币 币 年 月 日账面现金 元(其中人民币 元(其中人民币 元,公司现金净损失 元;××币 元;××币 元。 元,折合本位 元,折合本位

元),经盘点,现金实存 元),扣除责任人赔偿 (二) 坏账损失

1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、 失踪,其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失 公司 公司货款 年 月与××公司发生××商品购销业务,截至 元。 年 月 年 月,××公司尚欠

日××公司经××人民法院××号文书宣告破产,后 元,终结破产程序,

经××人民法院××号文书裁定,根据破产清算程序可收回货款 上述款项 元确实无法收回,形成坏账损失 元。

2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务 公司 公司货款 年 月与××公司发生××商品购销业务,截至 年 月,××公司尚欠

元。 债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、 债务人连续三年停止经营, 元。

并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回,形成坏账损失 3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失 公司 公司货款 年 月与××公司发生××商品购销业务,截至 元。 年 年

月,××公司尚欠

月 日经双方协商、××人民法院××号文书判决公司与×

× 公 司进 行债 务 重组 ,重 组 后尚 可收 回 货款 元,形成坏账损失 元。

元, 确实 无法 收回 的 应收款项

4. 不可抗力因素损失 公司 公司货款 年 月与××公司发生××商品购销业务,截至 元。 年 年 月,××公司尚欠

月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响, 元,形成坏账损失 元。 元。

确实无法收回的应收款项 前述合计形成坏账损失 (三) 存货损失 1. 存货盘亏损失 公司 量 年 ,金额 月

日××存货账面数量 元;盘亏数量

,金额 ,盘亏金额

元;经盘点,实存数 元,按适用税率相应转 元。

出进项税额

元,扣除责任人赔偿

元,存货盘亏净损失

2. 存货报废、毁损损失 公司××存货由于变质、 长期积压、 产品更新换代淘汰等原因需报废处理, 截至 月 日,该存货账面金额 元,经测算物耗比率为 年

,按适用税率相应转出进项税额 元。 元,经测算物

元。扣除残值

元及保险赔偿或责任赔偿

元,存货报废净损失

公司××存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损,该存货账面金额 耗比率为 任赔偿 ,按适用税率相应转出进项税额 元,存货毁损净损失 元。 元。扣除残值

元及保险赔偿或责

3. 存货被盗损失 年 月 日,公司××存货被盗,已向公安机关报案并已结案,该存货账面金额 ,按适用税率相应转出进项税额 元,存货被盗净损失 元。 元。扣除残值 元及

元,经测算物耗比率为 保险赔偿或责任赔偿

4. 永久或实质性损害 公司××存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使 用价值和转让价值等原因形成损失,其中原材料 元;产成品 扣除残值 元,经测算物耗比率为 元及保险赔偿或责任赔偿 元。 元,按适用税率相应转出进项税额 元。 元。

%,按适用税率相应转出进项税额 元,存货永久或实质性损害净损失

前述合计形成存货损失 (四) 固定资产损失

1. 固定资产盘亏损失 公司 旧 任赔偿 年 月 日××固定资产账面数量 ,单价 元,原值 ,盘亏 元,已提折

元,账面净值

元;经盘点,实存数量 元。

,扣除保险赔偿或责

元,固定资产盘亏净损失

2. 固定资产报废、毁损损失 公司××固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理,该固 定资产账面原值 及保险赔偿或责任赔偿 元,已提折旧 元,账面净值 元。扣除残值 元。 元

元,固定资产报废净损失

公司× ×固定资产由于使用长 期闲置、 拆迁等原因毁 损,该固定资产账面原 值 元,已提折旧 元,账面净值 元。 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿

元,固定资产毁损净损失 3. 固定资产被盗损失 年 账面原值 偿或责任赔偿 月

日,公司××固定资产被盗,已向公安机关报案并已结案,该固定资产 元,已提折旧 元,账面净值 元。 元。扣除残值 元及保险赔

元,固定资产被盗净损失

4. 固定资产永久或实质性损害 公司××固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能 带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害,该固定资产账面原值 计已提折旧 元,账面净值 元。扣除残值 元。 元。 元,累

元及保险赔偿或责任赔偿

元,固定资产永久或实质性损害净损失 前述合计形成固定资产损失 (五) 在建工程和工程物资损失 1. 停建、废弃和报废、拆除的在建工程

公司××在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失,该在建工程账面价值 元,扣除残值 拆除净损失 元及保险赔偿或责任赔偿 元。 元,在建工程停建、废弃和报废、

2. 自然灾害、意外事故毁损的在建工程 公司××在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失,该在建工程账面价值 元,扣除残值 故毁损净损失 元及保险赔偿或责任赔偿 元。 元,在建工程因自然灾害、意外事

3. 工程物资损失 工程物资发生损失的说明要点,可参考存货损失的说明要点。 前述合计形成在建工程和工程物资损失 (六) 无形资产损失 公司××无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超 过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失,该无形资产账面原值 已摊销 元,账面净值 元。 元。扣除残值 元, 元。

元及保险赔偿或责任赔偿

元,无形资产净损失 (七) 对外投资损失 1. 短期投资损失 公司 年 月

日账面短期投资

元 ( 其中股票

元,债券 元(其中股票 元。

元,基金 元,债券

元),经与对账单确认及盘点库存有价证券,短期投资实存 元,基金 元),扣除责任人赔偿

元,公司短期投资损失

2. 长期股权投资损失 公司 收益 年 月对××公司股权投资,占被投资方权益比例 年 月公司对外投资资产的成本 %,投资存续期间取得 元。 年 月××公

元,截至

司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照, 后经××人民法院××号文书裁定, 根据破产清算程序可收回款项 前述投资款项 元确实无法收回,形成长期投资损失 元。 元, 终结破产程序,

3. 债权投资损失 公司 年 月对××公司债权投资,投资存续期间取得收益 元。 年 元,截至 年

月公司对××公司债权投资资产的成本

月××公司经××人民法院

××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照,后经××人民法 院××号文书裁定,根据破产清算程序可收回款项 元确实无法收回,形成债权投资损失 前述合计形成对外投资损失 (八) 其他资产损失 1. 资产评估损失 公司 年 月进行清产核资、改组,公司××资产已经××资产评估有限公司评估, 元。 元。 元,终结破产程序,前述投资款项

并由其出具××号《资产评估报告》 。经××税务局××号文件批复,公司改组为免税改组

(或应税改组) ,并已按规定进行纳税调整(或并已按规定缴纳所得税) 。××评估资产账 面净值 元,评估价值 元,资产评估损失 元。

2. 政府规划搬迁、征用财产损失 根据××市(县、区)政府××号文件,按照政府规划需公司搬迁、征用公司××资产, 因此形成存货损失 府拆迁补偿收入 3. 对外担保损失 公司 年 月至 年 月为××公司提供承担连带还款责任的担保, 截至 元。 年 年 元,固定资产损失 元,在建工程损失 元, 元,扣除政

元,政府规划搬迁、征用财产净损失

月公司对外担保的余额为

月××公司经××人民法院××号文书宣

告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照,公司因承担连带还款责任发生 财产损失 元,扣除可收回金额 元,对外担保损失 元。

4. 抵押资产损失 公司 年 月至 年 月为××公司提供资产抵押, 年 月××公司经×

×人民法院××号文书判决,公司应承担抵押资产对应的债务,由于公司未能按期赎回抵 押资产,经××人民法院拍卖或变卖取得拍卖或变卖所得 元,已提折旧(摊销) 押资产损失 元。 元,账面净值 元。该抵押资产账面原值 元,抵

元。扣除拍卖或变卖收入

三、其他需要说明的事项
(一)账务是否处理 : (二)扣除金额与备案金额是否一致:

所列损失项目没有发生的可删除。

**分局 核查人: 2015 年*月*日


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