tceic.com
学霸学习网 这下你爽了
相关文章
当前位置:首页 >> 人力资源管理 >>

工资社保个税风险控制及人力资源成本筹划(魏浩征)中华讲师网


Cogito ergo sum
——Rene Descartes

工资、社保、个税风险控 制及人力成本筹划
主讲人:李伟
劳达管理咨询(劳务派遣)公司/劳达律师事务所 劳动法世界laboroot.com

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

《社会保险法》新规定及对企业的影响 (2011年7月1日实施)
? 三大突破彰显人性调整,员工社保维权意识将 大大提高
--转移接续及逐步统筹 --到年龄可续缴或转入居民养老保险 --失业登记期间可享受医保待遇

? 加大罚则,社保违法成本明显增加 ? 强制征缴,首次赋予社保管理部门查账划款权 力;明确责任,强化监督 ? 部分人员社保成本上升
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

社会保险的基本成本
? 五险:养老、医疗、失业、工伤、生育 ? 缴费基数:统一按职工上年月平均工资总额确定; 首次参加工作和变动工作单位的,一般按新进单位 首月全月工资性收入确定 ? 缴费基数的上限和下限,无统一规定,地方一般均 根据上年度全市职工月平均工资的300%和60%相 应确定 ? 缴费比例:无统一规定

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

社保缴费比例及社平工资对比
(单位:%,年度:2009年)
类别 养老 医疗 工伤 失业 生育 小计 北京
单位 个人

上海
单位 个人

广州
单位 个人

深圳
单位 个人

杭州
单位 个人

南京
单位 个人

西安
单位 个人

20 9 0.5 1.5 0.8 31. 8

8 2 0 0.5 0 10. 5

22 12 0.5 2 0.5 37

8 2 0 1 0 11

20 8 0.5 2 0.8 5 31. 35

8 2 0 1 0 11

10 5 0.5 0.4 0.5 16. 4

8 2 0 0 0 10

14 11.5 0.5 2 0.8 28.8

8 2 0 1 0 11

20 9 0.5 2 0.8 32. 3

8 2 0 1 0 11

20 7 0.5 2.5 0.5 30. 5

8 2 0 1 0 11

总计
社平 工资

42.3
3726 元/月

48
3566 元/月

42.35
4101 元/月

26.4
3894 元/ 月

39.8
2540 元/ 月

43.3
3345 元/月

41.5
2524 元/月

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

养老保险待遇
? 养老金(达到法定退休年龄且累计缴费满十五年)+ 丧葬补 助金和抚恤金(因病或者非因工死亡)+ 病残津贴(未达到 法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧劳)
? 养老金计算办法——国发[2005]38号:
养老金 = 基础养老金 + 个人帐户养老金 + 过渡性养老金 基础养老金 = (当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴 费工资)÷2×缴费年限× 1% 个人帐户养老金 = 个人账户本息÷计发月数(由120改为“根据职工退休 时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定”) 过渡性养老金 = 本人指数化月平均缴费工资为基数× 1.4% × 1997年底 前的缴费年限(含视同缴费年限)。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

医疗保险待遇
? 职工个人账户支付范围
? 统筹基金支付范围及起付标准 ? 统筹基金支付限额 ? 统筹基金支付比例 ? 《社会保险法》第三十条 下列医疗费用不纳入基本医疗保 险基金支付范围:(一)应当从工伤保险基金中支付的; (二)应当由第三人负担的;(三)应当由公共卫生负担的; (四)在境外就医的。医疗费用依法应当由第三人负担,第 三人不支付或者无法确定第三人的,由基本医疗保险基金先 行支付。基本医疗保险基金先行支付后,有权向第三人追偿。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

失业保险待遇
? 失业保险金 + 医疗补助金 + 死亡丧葬补助金和供养直系亲属的抚恤金 ? 失业保险金: 累计缴费满一年不足五年的,领取失业保险金的期限最长为十二个月; 累计缴费满五年不足十年的,领取失业保险金的期限最长为十八个月; 累计缴费十年以上的,领取失业保险金的期限最长为二十四个月。 重新就业后,再次失业的,缴费时间重新计算,领取失业保险金的期限 与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算,最长不 超过二十四个月。

? 失业人员符合下列条件的,从失业保险基金中领取失业保险金: (一) 失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的;(二)非因本人 意愿中断就业的;(三)已经进行失业登记,并有求职要求的。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

生育保险待遇
? 生育医疗费用 + 生育津贴 ? 生育医疗费用包括下列各项: (一)生育的医疗费用;

(二)计划生育的医疗费用;
(三)法律、法规规定的其他项目费用。 ? 职工有下列情形之一的,可以按照国家规定享受生育津贴:

(一)女职工生育享受产假;
(二)享受计划生育手术休假; (三)法律、法规规定的其他情形。

生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

《工伤保险条例》新规定及对企业的影响 (2011年7月1日实施)
? 扩大工伤认定范围 ? 简化工伤处理程序

? 提高工伤保险待遇
? 用人单位部分减负(工伤三项转由社保支付)

? 工伤违法成本加大

找讲师

www.jiangshi.com

9 中国最大的培训讲师选聘平台

法条链接
? 第十四条 职工有下列情形之一的,应当认定为工伤:......(六)在上下班 途中,受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、 火车事故伤害的......
? 第十六条 职工符合本条例第十四条、第十五条的规定,但是有下列情 形之一的,不得认定为工伤或者视同工伤: (一)故意犯罪的...... ? 第四十一条 职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费,发生工伤事故 的,由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的,从工伤保险基 金中先行支付。从工伤保险基金中先行支付的工伤保险待遇应当由用人 单位偿还。用人单位不偿还的,社会保险经办机构可以依照本法第六十 三条的规定追偿。(社保法) ? 第四十二条 由于第三人的原因造成工伤,第三人不支付工伤医疗费用 或者无法确定第三人的,由工伤保险基金先行支付。工伤保险基金先行 支付后,有权向第三人追偿。(社保法)

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

工伤保险待遇方面的变化
? 医疗待遇
1、工伤保险基金承担:
(1)治疗工伤的医疗费用和康复费用; (2)安装配置伤残辅助器具所需费用; (3)住院伙食补助费; (4)到统筹地区以外就医的交通食宿费; (5)劳动能力鉴定费。

2、用人单位承担:
(1)治疗工伤期间的工资福利(一般不超过12个月,伤情严重或情况 特殊的经劳动能力鉴定委员会确定,可延长,但延长不得超过12个月。 原工资福利待遇不变。) (2)停工留薪期间的护理费(针对生活不能自理的工伤职工。)
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

? 伤残待遇
1、工伤保险基金承担:
(1)生活护理费(前提:已评定伤残等级并经劳动能力鉴定委员会确认, 对生活完全不能自理或生活大部分不能自理、生活部分不能自理的工伤职 工。标准:统筹地区上年度职工月平均工资的50%、40%、30%)
(2)一次性伤残补助金(一级27个月、二级25个月、三级23个月,四级21 个月,五级18个月,六级16个月,七级13个月,八级11个月,九级9个月, 十级7个月的本人工资。) (3)伤残津贴(一级到四级:保险基金按月支付:一级本人工资的90%、 二级85%、三级80%、四级75%,实际金额低于当地最低工资标准的,由 基金补足。退休后停发,但养老金低于津贴的由工伤基金补足。) (4)一次性医疗补助金(五至六级:职工本人提出而劳动关系解除或终止 的,由基金一次性支付,标准由省政府制定。七到十级:合同终止或工伤 职工本人提出解除合同的,由基金一次性支付,标准由省级政府制定。)

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

2、用人单位承担:
(1)基本医疗保险费(一至四级:单位和职工以伤残津贴为基数缴纳。) (2)伤残津贴(五至六级:单位安排工作,难以安排适当工作的,单位 按月发放。五级:本人工资的70%、六级60%,实际金额低于最低工资标 准的,由单位补足。) (3)一次性伤残就业补助金(五级、六级:工伤职工本人提出而劳动关 系解除或终止的,由单位一次性支付,标准由省政府制定。七到十级:合 同终止或工伤职工本人提出解除合同的,由单位一次性支付,标准由省级 政府制定。) (4)各项社会保险费(五至六级:单位支付伤残津贴的职工。)

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

? 死亡待遇
1、工伤保险基金承担:
(1)丧葬补助金:6个月统筹地区上年度职工月平均工资。 (2)供养亲属抚恤金:指职工生前提供主要生活来源的无劳动能力的亲 属,包括配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母、兄弟姐妹。按本人工资 为基数每月支付:配偶:40%、其他亲属每人30%,孤寡老人或孤儿在该 标准上增加10%。各人抚恤金之和不超过原本人生前工资。 (3)一次性工亡补助金:上年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。 (4)伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的,其近亲属享受上述所 有待遇;一至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的,其近亲属可以享受 上述第(1)、(2)项待遇。

2、用人单位承担:无。
特殊情况:职工因工外出期间发生事故或者在抢险救灾中下落不明的,从 事故发生当月起3个月内照发工资,从第4个月起停发工资,由工伤保险基 金向其供养亲属按月支付供养亲属抚恤金。生活有困难的,可以预支一次 性工亡补助金的50%。职工被人民法院宣告死亡的,按照工亡处理。
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

工伤保险成本
? 工伤保险由用人单位缴纳,员工方不缴纳。 ? 缴费基数:按职工上年月平均工资总额确定;首次 参加工作和变动工作单位的,一般按新进单位首月 全月工资性收入确定 ? 缴费基数的上限和下限,国家无统一规定,地方一 般均根据上年度全市职工月平均工资的300%和 60%相应确定 ? 缴费比例:无统一规定,一般为0.5%-3%。

找讲师

www.jiangshi.com

15 中国最大的培训讲师选聘平台

工伤赔偿 Vs. 人身损害赔偿
? 最高院《关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释》: 第十一条 雇员在从事雇佣活动中遭受人身损害,雇主应当承担赔偿责任。 雇佣关系以外的第三人造成雇员人身损害的,赔偿权利人可以请求第三 人承担赔偿责任,也可以请求雇主承担赔偿责任。雇主承担赔偿责任后, 可以向第三人追偿。雇员在从事雇佣活动中因安全生产事故遭受人身损 害,发包人、分包人知道或者应当知道接受发包或者分包业务的雇主没 有相应资质或者安全生产条件的,应当与雇主承担连带赔偿责任。 属于 《工伤保险条例》调整的劳动关系和工伤保险范围的,不适用本条规定。

第十二条 依法应当参加工伤保险统筹的用人单位的劳动者,因工伤事故 遭受人身损害,劳动者或者其近亲属向人民法院起诉请求用人单位承担 民事赔偿责任的,告知其按《工伤保险条例》的规定处理。 因用人单位 以外的第三人侵权造成劳动者人身损害,赔偿权利人请求第三人承担民 事赔偿责任的,人民法院应予支持。

找讲师

www.jiangshi.com

16 中国最大的培训讲师选聘平台

第十七条 受害人遭受人身损害,因就医治疗支出的各项费用以及因误工 减少的收入,包括医疗费、误工费、护理费、交通费、住宿费、住院伙 食补助费、必要的营养费,赔偿义务人应当予以赔偿。 受害人因伤致残的,其因增加生活上需要所支出的必要费用以及因丧失 劳动能力导致的收入损失,包括残疾赔偿金、残疾辅助器具费、被扶养 人生活费,以及因康复护理、继续治疗实际发生的必要的康复费、护理 费、后续治疗费,赔偿义务人也应当予以赔偿。 受害人死亡的,赔偿义务人除应当根据抢救治疗情况赔偿本条第一款规 定的相关费用外,还应当赔偿丧葬费、被扶养人生活费、死亡补偿费以 及受害人亲属办理丧葬事宜支出的交通费、住宿费和误工损失等其他合 理费用。 第十八条 受害人或者死者近亲属遭受精神损害,赔偿权利人向人民法院 请求赔偿精神损害抚慰金的,适用《最高人民法院关于确定民事侵权精 神损害赔偿责任若干问题的解释》予以确定。 第二十五条 残疾赔偿金根据受害人丧失劳动能力程度或者伤残等级,按 照受诉法院所在地上一年度城镇居民人均可支配收入或者农村居民人均 纯收入标准,自定残之日起按二十年计算。但六十周岁以上的,年龄每 增加一岁减少一年;七十五周岁以上的,按五年计算。
找讲师 www.jiangshi.com
17 中国最大的培训讲师选聘平台

第二十九条 死亡赔偿金按照受诉法院所在地上一年度城镇居民人均可支 配收入或者农村居民人均纯收入标准,按二十年计算。但六十周岁以上 的,年龄每增加一岁减少一年;七十五周岁以上的,按五年计算。 ? 新《工伤保险条例》第四十二条 由于第三人的原因造成工伤,第三人 不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的,由工伤保险基金先行支付。 工伤保险基金先行支付后,有权向第三人追偿。

? 人身意外伤害赔偿的处理原则:

1、过错责任原则;
2、公平原则; 3、协商一致原则; 4、损失补偿原则。

找讲师

www.jiangshi.com

18 中国最大的培训讲师选聘平台

非法用工伤亡 Vs. 工伤
? 新《非法用工单位伤亡人员一次性赔偿办法》: 第四条 职工或童工受到事故伤害或者患职业病,在劳动能力鉴定之前 进行治疗期间的生活费按照统筹地区上年度职工月平均工资标准确定, 医疗费、护理费、住院期间的伙食补助费以及所需的交通费等费用按照 《工伤保险条例》规定的标准和范围确定,并全部由伤残职工或童工所 在单位支付。

第五条 一次性赔偿金按照以下标准支付:一级伤残的为赔偿基数的16 倍,二级伤残的为赔偿基数的14倍,三级伤残的为赔偿基数的12倍,四 级伤残的为赔偿基数的10倍,五级伤残的为赔偿基数的8倍,六级伤残 的为赔偿基数的6倍,七级伤残的为赔偿基数的4倍,八级伤残的为赔偿 基数的3倍,九级伤残的为赔偿基数的2倍,十级伤残的为赔偿基数的1 倍。前款所称赔偿基数,是指单位所在工伤保险统筹地区上年度职工年 平均工资。
第六条 受到事故伤害或者患职业病造成死亡的,按照上一年度全国城 镇居民人均可支配收入的20倍支付一次性赔偿金,并按照上一年度全国 城镇居民人均可支配收入的10倍一次性支付丧葬补助等其他赔偿金。
找讲师 www.jiangshi.com
19 中国最大的培训讲师选聘平台

工伤 Vs. 非因工负伤/患病
? 工伤停工留薪期与非因工负伤/患病医疗期时间的对比 ? 工伤停工留薪期与非因工负伤/患病医疗期待遇的对比 ? 工伤员工与非因工负伤/患病员工其他待遇的对比 ? 工伤员工与非因工负伤/患病员工劳动关系处理的对比

找讲师

www.jiangshi.com

20 中国最大的培训讲师选聘平台

工伤 Vs. 其他社保
? 《社会保险法》第四十九条 失业人员在领取失业保险金 期间死亡的,参照当地对在职职工死亡的规定,向其遗属 发给一次性丧葬补助金和抚恤金。所需资金从失业保险基 金中支付。个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助 金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的, 其遗属只能选择领取其中的一项。

找讲师

www.jiangshi.com

21 中国最大的培训讲师选聘平台

工伤处理程序方面的变化
? 工伤认定
申请
受理 不 受 理 10个工作日内
*事实清 楚、权利 义务明确 的,应在 15日内作 出工伤认 定的决定

调查核定
做出认定和决定 送达认定和决定 60日内

60/15日内
需要以司法或行政主管部 门的结论为依据的,在司 法或行政主管部门尚未作 出结论期间,作出工伤认 定决定的时限中止

行政复议

行政诉讼

找讲师

www.jiangshi.com

22 中国最大的培训讲师选聘平台

? 法条链接:
新《工伤保险条例》第十七条 职工发生事故伤害或者按照职业病防 治法规定被诊断、鉴定为职业病,所在单位应当自事故伤害发生之日 或者被诊断、鉴定为职业病之日起30日内,向统筹地区社会保险行政 部门提出工伤认定申请。遇有特殊情况,经报社会保险行政部门同意 ,申请时限可以适当延长。 用人单位未按前款规定提出工伤认定申请的,工伤职工或者其近亲属 、工会组织在事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起1年 内,可以直接向用人单位所在地统筹地区社会保险行政部门提出工伤 认定申请。 按照本条第一款规定应当由省级社会保险行政部门进行工伤认定的事 项,根据属地原则由用人单位所在地的设区的市级社会保险行政部门 办理。

用人单位未在本条第一款规定的时限内提交工伤认定申请,在此期间 发生符合本条例规定的工伤待遇等有关费用由该用人单位负担。

找讲师

www.jiangshi.com

23 中国最大的培训讲师选聘平台

? 伤残鉴定
? 劳动功能障碍等级: 一至四级:完全丧失劳动能力 五级、六级:大部分丧失劳动能力 七至十级:部分丧失劳动能力 ? 生活自理障碍等级: 生活完全不能自理 生活大部分不能自理 复查 鉴定
自鉴定结论作出之日起1年 后,伤残情况发生变化的 60 日 内, 可 延 长 30 日

生活部分不能自理

申请

受理

60日内,可延长30日

鉴定

收到结论起15日内提起

再次 鉴定

找讲师

www.jiangshi.com

24 中国最大的培训讲师选聘平台

? 法条链接:
新《工伤保险条例》第四十一条 职工所在用人单位未依法缴纳工伤 保险费,发生工伤事故的,由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位 不支付的,从工伤保险基金中先行支付。从工伤保险基金中先行支付 的工伤保险待遇应当由用人单位偿还。用人单位不偿还的,社会保险 经办机构可以依照本法第六十三条的规定追偿。 《社会保险法》第六十三条 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的 ,由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。 用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的,社会保险费征收机构 可以向银行和其他金融机构查询其存款账户;并可以申请县级以上有 关行政部门作出划拨社会保险费的决定,书面通知其开户银行或者其 他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会 保险费的,社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供担保,签订 延期缴费协议。

用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的,社会保险费征收机 构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保 险费的财产,以拍卖所得抵缴社会保险费。

找讲师

www.jiangshi.com

25 中国最大的培训讲师选聘平台

工伤管理实务问题处理
? 用人单位“异地参保、委托代缴、劳务派遣”等用工中的工 伤处理 ? 用人单位外包用工中的工伤处理

? 非全日制、实习、退休、借调等特殊人员的工伤处理
? 如何解除或终止工伤职工的劳动关系? ? 如何有效运用商业保险? ? 如何看待"工伤一次性私了协议"?

找讲师

www.jiangshi.com

26 中国最大的培训讲师选聘平台

社保典型风险及风险控制
? 不缴纳社会保险、不按时参保及缴费基数问题
风险提示:

-- 工伤、重大疾病、养老金等社保待遇风险
-- 行政处罚风险 -- 劳动关系管理风险 应对建议: -- 树立风险意识,慎重对待 -- 区分情况,分类处理 -- 固定证据,明确责任,规范手续
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

? 异地分支机构人员的社保缴纳问题
风险提示: -- 合同、工资、社保均在总部;合同、工资在总部,社保 在分支机构;合同、社保在总部,工资在分支机构;合同在 总部,工资、社保在分支机构;合同、工资、社保均在分支 机构......

-- 社保待遇风险及社保违法风险
-- 管理成本与管理风险 应对建议: -- 完善相关协议及操作流程 -- 掌握区域法规差别,采取集中与分散相结合的做法,适 当借助商业保险及人事代理
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

? 特殊人员劳动/劳务关系及社保问题
风险提示: -- 事实劳动关系风险 -- 解雇及调岗调薪的风险 -- 社保风险

应对建议:
-- 书面明确责任 -- 掌握及运用地方政策,灵活参保及用工备案 -- 适当借助商业保险

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

社保缴费基数风险控制
? 薪酬的范围、工资总额的认定标准

? 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得,对工资结 构进行拆分
? 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本 ? 通过纳税范围、劳动统计报表、税率、收入分散转 换等,进行节税操作

? 用工形式的转化
? 几个关键“节点”的统一
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

薪酬制度与用工制度的关系
? 五大用工模式:标准劳动关系、非全日制劳动关系、 民事雇佣、劳务派遣、业务外包 ? 不同用工模式下支付的薪酬,法律性质不同 ? 不同用工制度下的薪酬,适用不同的薪酬管理制度

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

薪酬的定义
? 雇员因完成工作而得到的内在和外在奖励。

? 工资:劳动者基于劳动关系所取得的劳动报酬。
? 工资总额(工资性收入):用人单位在一定时期内直接支付 给全部劳动者的劳动报酬总额。工资总额包括:基本工资、 奖金、津贴、补贴、加班工资以及特殊情况下支付的工资等。 ? 工资总额不包括:根据国务院发布的有关规定颁发的科学技 术进步奖等;劳动保护的各项支出;解除劳动合同时支付的 工龄补偿金、医疗补助金;企业年金等法定的商业保险福利 等。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

固定工资与浮动工资
? 固定工资:依据双方的约定、制度规定或有关法律规定,在 员工正常出勤的条件下,单位支付给员工的基本劳动报酬。 ? 浮动工资:依据双方的约定、制度规定或有关法律规定,基 于员工的工作表现、绩效等,单位支付给员工的劳动报酬。

? 奖金:基于员工的优异绩效表现、增收节支等,给员工支付 的浮动工资。
? 加班工资:基于员工的超时劳动给员工支付的浮动工资。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

劳动报酬与劳务报酬之间的转换
关于董事费征税问题 ----(一)《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国 税发〔1994〕089号)第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅

适用于个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形。(劳务关系
) (二)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董 事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得 税。(劳动关系)
劳务报酬:个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲 学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展 览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

工资\劳务费转换
?

张三的老板有两个公司,公司每月发给张三30000元收入,财
务帮他缴个人所得税为: 工资应纳所得税额=(30000-2000)×25%-1375=5625

5625

?

张三找老板商量,希望将工资划分在两家公司处理,一个是按 10000工资发,一个是按20000劳务费发,缴个人所得税为: 工资应纳所得税额=(10000-2000)×20%-375=1225 劳务应纳所得税额=20000×(1-20%)×20%=3200

4425

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

职工福利费
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津
贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老 保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出, 包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利 ,如: 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有 关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费、丧葬补助费、抚恤费、职工异 地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但 没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

劳动报酬变革之道·结构
一、基本工资(市场通道) 30-50%
1、劳动合同内的签约工资数额;2、出勤工资计算基数标准;3、未来工资条例中与 CPI调整上浮的工资基数

二、岗位工资(岗位通道) 10-30%
1、易岗易薪的调整基数;2、不适用于销售业务提成类人员

三、风纪工资(素质通道) 10-20%
1、考勤管理的控制;2、假期、年休假的控制;3、员工作风、纪律的约束,替代违 纪罚款

四、绩效工资(绩效通道) 10-40%
1、员工激励机制的调控;2、员工业绩提成的给予;3、绩效类加薪、工资、奖金, 股权期权、分红等

五、福利工资(福利通道) 10-20%
1、通讯、交通、培训补贴等费用的报销;2、各项可进行个人所得税调节的福利给 付;3、员工福利的选择:年金、商业保险等

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

出勤与报酬对价理论——精确计薪

多做多得

? 不同用工形式与不同工时制度下的加班;绩效工资

少做少得

? 迟到、早退、旷工、事假、病假、中止、停工 ? 婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、工伤假

不做不得

离职也得

? 终止、解除劳动关系七种情况下的补偿金、赔偿金

38

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

X*(1-20%)*20%=(X-2000)*20%-375
个人所得税税率表(月)
1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5 超过20000元至40000元的部分 25 -1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 -3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 -6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 -10375

劳务报酬所得税率表(次)
1 每次收入4000元以上的 20 - 0 2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0 3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部 分 30 -2000 4 应纳税所得额超过50000元的部分 40 7000

9 超过100000元的部分 45 -15375

x = 19375 ( 元 ) ; 即 当 收 入 额 为 19375元时,两者税负相等。当收入额 小于19375元时,采用工资、薪金所得 的形式税负较轻;当收入额大于19375 时,采用劳务报酬所得的形式税负较轻。
中国最大的培训讲师选聘平台

找讲师

www.jiangshi.com

工资的个人所得税问题
? 张三 2009 年 12 月获得工资所得 5000 元,公司当月拟发给张三年终奖
25000元,财务帮张三缴个人所得税为:
工资应纳所得税额=(5000-2000)×15%-125=325

年终奖应纳所得税额=25000×15%-125=3625
年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率

3950

? 张三找人事和财务理论,这个钱是谁算的,个调税交的心疼呀!要求将年 终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发:
工资应纳所得税额=(5000+2000-2000)×15%-125=625 年终奖应纳所得税额=23000×10%-25=2275 年终奖适用税率为23000/12=1916 适用第二档10%税率

2900

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

奖金的临界点
? 张某得年终奖6000元,李某得年终奖6001元。对应的税 率和速算扣除数分别为: ? 张某应纳税额=6000×5%=300(元)

? 李某应纳税额=6001×10%-25=575.1(元)
? 因为多领1元年终奖,李某除以12后超过500元,就比张 某多交275.1元的个人所得税。 ? 张某得年终奖240000元,除以12后,适用税率为20%; 李某得年终奖240001元,除以12后,适用税率为25%。 那么,因为多领1元年终奖,李某比张某多交11000.25 元的个人所得税。
找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台

www.jiangshi.com

年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表
级数
1 2 3 4 5 6 7 8 9

奖金收入级距
不超过6000 6000—24000 24000—60000 60000—240000 240000—480000 480000—720000 720000—960000 960000—1200000 1200000以上

适用税率
5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%

不适合发放奖金的范围

6001—6306 24001—25294 60001—63438 240001—254667 480001—511429 720001—770769 960001—1033333 1200001—1300000

42

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台

社保风险管理
转入
社保转入

信息变更
个人与单位信息变更、定点 医院变更、社保基数核定

转出
社保转出

劳动关系建立

劳动关系存续

劳动关系结束

签订劳动合同
社保增员

疾病 产假 工伤
医保报销
工伤待遇 生育待遇

解除、终止
社保减员 失业转街道 个人账户清算

一条主线;两条支线(信息流、现金流);三类报表(明细报表、汇总报 表、证明材料);三类资料(个人资料、企业资料、其他机构资料)
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

社会保险风险控制要点
? 认识到社保违法行为的风险,强化企业的社保管理 ? 注意社会保险的“法定强制性”,避免“无效操作” ? 将社保管理与劳动合同管理紧密结合,注重以书面方式固 定证据、明确责任,整体流程规范 ? 设计、完善薪酬福利体系,适当分解,合法控制社会保险 缴费基数 ? 将社保管理与薪酬福利管理、财务税收管理、劳动关系管 理等紧密结合,构建统一的工资、社保、税收、劳动关系 管理体系 ? 适当借助外包、派遣等用工形式,降低成本,控制风险 ? 强化人力资源审计、用工审计
找讲师 www.jiangshi.com 中国最大的培训讲师选聘平台

新形势下的员工关系管理基本策略

合法性、规 范性、复合 制度化、流 基本策略 性 程化 人性关怀

找讲师

www.jiangshi.com

中国最大的培训讲师选聘平台


推荐相关:

工资社保个税风险控制及人力资源成本筹划(魏浩征)中华....ppt

工资社保个税风险控制及人力资源成本筹划(魏浩征)中华讲师网_人力资源管理_经管营

工资、社保、个税风险控制及人力成本筹划.doc

工资社保个税风险控制及人力成本筹划_建筑/土木_...魏浩征▲国内顶尖劳动法与员工关系管理、人力成本与...中山大学等七所 知名高校总裁班特聘讲师、兼职教授;...

薪酬、社保、个税管理与用人成本筹划.doc

薪酬社保个税管理与用人成本筹划_人力资源管理_...常见风险分析及预防 4、 “五险一金”成本管理 三...(届时依讲师行程而定) 1、魏浩征 --著名劳动法与...

网站首页 | 网站地图
All rights reserved Powered by 学霸学习网 www.tceic.com
copyright ©right 2010-2021。
文档资料库内容来自网络,如有侵犯请联系客服。zhit325@126.com