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建筑施工企业“营改增”培训课件_图文


“营改增”对建筑施工企业的 影响与应对 赵小刚 中瑞岳华税务师事务所技术中心主任 南京大学商学院兼职硕士研究生导师 提纲 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 一、为何要“营改增”及“营改增” 进程 二、增值税与营业税的区别 三、增值税专用发票的管理 四、建筑业“营改增”后税负变化分析 五、 “营改增”对建设工程计价规则的影响 六、“营改增”对建筑企业财务指标的影响 七、“营改增”对建筑业现有管理模式的影响 八、建筑企业采购报价评审的调整 九、 “营改增”时的会计处理 十、“营改增”后建筑安装企业的应对策略 题外篇:住建部对营改增实施办法和过渡性政策建议 2 一、为何要“营改增”及“营改增”进程 ? 为什么要进行“营改增”? ? 在我国现行税制结构中,增值税和营业税是 最为重要的两个流转税税种,二者分立并行。 ? 营改增: ? 有利于减少营业税的重复征税 ? 有利于完善第二三产业增值税抵扣链条 ? 有利于消除营业税与增值税交叉混淆 3 案例导入 ? 成都市路桥工程公司与四川省广安市国家 税务局稽查局不服税务处理决定案 ? (2000)广法行初字第1号 4 解析: ? 国税发[1993]154号:基本建设单位和从事 建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生 产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料 ,用于本单位或本企业的建筑工程的,应 在移送使用时征收增值税。但对其在建筑 现场制造的预制构件,凡直接用于本单位 或本企业建筑工程的,不征收增值税。 5 ? 国税函[2000]790号:建筑安装企业所属单 位生产沥青混凝土不属于预制构件,建筑 安装企业将所属单位生产沥青混凝土用于 本单位建设工程的,按照《中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则》第四条的有 关规定,应当征收增值税。 6 思考: ? 因税法对建筑企业自产或委托加工的货物用 于工程建设是否应征收增值税的规定较为模 糊,唯一明确的仅是施工现场预制构件不征 收增值税,但无施工现场及预制构件的相关 界定,到底是缴纳增值税还是营业税,给税 局提供了较大的自由认定空间,也给纳税人 带来巨大税务风险。 ? 取消营业税,便于消除上述风险! 7 “营改增”规划 ? 按照《中华人民共和国国民经济和社会发 展第十二个五年规划纲要》确定的税制改 革目标,到“十二五”末(即2015年底) 完成重要税改项目——增值税“扩围”。 即“扩大增值税征收范围,相应调减营业 税等税收”,实务中简称“营改增”。 8 “营改增”进程 ? 2011年11月16日,《营业税改征增值税试 点方案》报经国务院同意,财税部门以财 税[2011]110号文下发,此为“营改增”的 纲领性政策。 9 ? 财税[2011]110号文中明确改革试点的主要 税制安排。在计税方式中明确提出,交通 运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务 业、文化体育业、销售不动产和转让无形 资产,原则上适用增值税一般计税方法。 10 ? 同日,即2011年11月16日,财税部门下发 财税[2011]111号文——“营改增”具体实 施细则,开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点。 ? 试点行业: ? 1个行业:交通运输业 ? 6个现代服务业:研发和技术服务、信息技 术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有 形动产租赁服务、鉴证咨询服务 11 “ ? ? ? ? ? “ 1+6营改增”地区试点日期: 2012年1月1日 上海 2012年9月1日 北京 2012年10月1日 江苏、安徽 2012年11月1日 福

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