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可控费用分解明细及管理方法


可控费用
1)可控费用目的 可控费用目的:以产量进度为经度及以分厂控制为纬度进行分配,通过费用 目的 控制向班组延伸、细分费用项目、明确考核目标的方式进行管理。具体以生产部 预测下一会计年度的产量为基础,结合当年的实际发生进行整体预测费用;而后 根据事业部的下达费用额,结合当年各分厂实际产量及可控费用的年度执行情 况,将费用分解至各分厂预算项目负责人,实行预算项目责任人总负责制,分厂 按单台定额控制管理。每月对分厂的单台控制进行控制。 2)操作细则: 操作细则: 物料消耗:根据费用会计提供的“各部门费用统计表”统计,具体的物料消 耗明细包含:印刷纸、复印纸、文具(生产用) 、电脑耗材、柴油、工装材料费、 打印纸(含美的 LOGO)等; 辅料:进 ERP 系统导事物处理,导“物料账户分配明细” ,根据所需数据时 间调整时间, (120-120) 成本中心 公司 、 (101000-11000) 科目 、 (410521-410521) 。 按成本中心整理各分厂辅料消耗; 水电气:根据动力车间提供的水电气明细表直接汇总登记(注意要更新能源 的单价成本) ; 工具备件:按备件大仓当月的汇总表分析(注意大仓的数据一般都不准确, 要求各分厂先核实),剔除技改及 A 类备件后。 劳保费用:数据来源费用会计提供的“各部门费用统计表” ; 五项费用:办公费用按“各部门费用统计表” ,其它费用根据费用会计提供 的“科目余额表”挑选制造费用中的“差旅费、汽车费、业务招待费、邮电费” 。 3)考核办法 考核办法:每月按实际累计单台达成每超过指标的 1%,扣 1 分。 办法

单台费用 = (
单台费率 = (

分厂当月发生可控费用 分厂当月实际产量

) 100 % ×

分厂当月发生可控费用 分厂当月产值

) 100 % ×

单台费用 / 费率得分 = 100 ? (

费用超标率 1%

) 20 % ×

可控制造费用的预算明细表制作: 可控制造费用的预算明细表制作: 以 09 年为例,已知 09 的产量和发生地可控费用,进而算出它的单台费用; 10 年预计产量知晓,按照分厂领导的要求,将可控费用的 6 大方面如物料消耗、 辅料消耗、水电气费、修理备件、劳动保护费和五项费用与 09 年实际发生额度 进行对比,做适当调整,作为单台费用制定的一个标准;将调整后的单台费用乘 以 10 年的预算产量,从而得出 10 年各项可控费用的预算总额。
09 年 度预算 1-9 月 执行 10-12 月预 测 4 0.6 40 23 2 09 年 09 年 1-9 月年 10 年 预计总 预算 实际单 预算 单台 额 台 单台 单套 较 09 年预 算 -5% -5% -5% 整体 较 09 年预 算 2% 1% 11%

科目名称

10 年预算

制造费用-物 料消耗 制造费用-辅 助材料 制造费用-水 电气费 制造费用-设 备修理费 制造费用-修 理备件 制造费用-劳 动保护费 五项费用合计 制造费用-办 公费 制造费用-邮 政电讯费 制造费用-汽 车费 制造费用-差 旅费 制造费用-业 务招待费 合 计 09 年预算产量 1-9 月产量 10-12 月预计

14 9

12 2

16 3 253 50 4 2.0 0.7 0.3 0.2 0.5

0.09 0.05 0.81 0.15 0.03 0.01 1.16

0.05 0.01 0.91 0.11 0.01 0.00 1.10

0.05 0.01 0.87 0.11 0.01 0.01 1.06

15.92 2.64 279.98

131 212.23 24 5 2.0 0.7 0.3 0.2 0.5 26.75 3 1.0 0.4 0.3 0.2

0% 20% 37.14 -26% 4.22 2% 8% 0% 0% 0% 0% 47% 5%

1.0 0.3 -0.1 0.2 0.3

2 0% 0% 0% 0% 47% -4% 0.67 0.27 0.20 0.50 0.50 342.06

0.3 0.2 184.70 256.58 162 万台 233 万台 万台 37.6

0.2 0.3 70.37 326.95

10 年预算产量

323

万台

制定标准: 1、参照 09 年完成 270 万台,10 年完成 323 万台进行预算 2、水电气、物料消耗、辅料、修理备件、参照 09 年实际单台费用下降 5% 3、工具备件参照 09 年实际水平不变 4、劳保参照 09 年实际水平上调 20% 5、办公、邮电、汽车、差旅费参照 09 年实际水平

年产量预计 172 万台
1 月份实际 预算项目 物料消耗 辅 料 水电气费 修理备件 劳动保护费 五项费用合计 年度指标 发生费用 发生费用 14.57 9.05 204.06 23.46 3.08 1.41 0.46 0.24 0.05 0.43 0.23 255.63 0.71 0.39 11.36 0.92 0.21 0.06 0.03 0.03 0.00 0.00 0.00 13.65 发生进度 4.87% 4.31% 5.57% 3.92% 6.82% 4.26% 6.52% 12.50% 0.00% 0.00% 0.00% 5.34% 13.86 8.66 192.70 22.54 2.87 1.35 0.43 0.21 0.05 0.43 0.23 241.98 1 月费用 余额 (万台) 万台) 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 费用 1.11 0.69 15.57 作业长、班长 2.47 0.23 0.11 0.03 0.01 0.00 0.00 0.00 20.18 尚春晶 张筱木 厂长 厂长 厂长 陆增云、夏祖峰 谢科 谢科、尚春晶 谢科 刘玉东、张筱木、各 2 月预算产量 2 月预算发生 责任人

其中:办公费 邮电费 汽车费 差旅费 业务招待费
合计

分摊到每月的费用可以依据产量占全年预算产量的百分比*年度费用指标=本月预算费 用额度。

费用管控制原则 1.费用均按照全年不超年初预算,月度不超排产进度的原则进行 控制。 2.责任人及班组每月费用定额计算公式 月分配定额= 月分配定额=单台费用指标 ×当月计划产量 ± 调整项目 较进 ( 度节超额) 度节超额) 3.分厂所有费用均分解到至预算项目责任人及班组直接管理,直 接管理费用的责任人及班组对费用的执行情况负责, 分厂财务组对分 厂费用行使月度预算、过程监控、月末考核职责。

4.除差旅费、设备修理费、业务招待费、外部鉴定费、职工培训 费、企业文化建设费可按照总额不超预算的原则控制进度外,分厂其 他费用均须服从按照产量控制进度的费用分配原则。 5.分厂所有费用财务小组以“申请、领用两条线”的方式进行控 制,所有费用必须先申请后使用(无预算则不允请购,未申请则不允 (无预算则不允请购, 领用) 。 领用) ? 凡分厂对外请购的费用项目必须有财务组长审核、厂长审批; ? 凡分厂对外领用的费用项目必须有财务组长审核; ? 凡班组或模块向分厂领用的费用必须有预算责任人签字。 预算责任人必须建立收发台帐,管理好单据,每月初 2 号前,将 领用台帐发至财务组。 年费用项目核算内容及日常管理 日常管理: 三.分厂 09 年费用项目核算内容及日常管理: 预算控制: 预算控制:财务组长每月 28 日根据次月计划产量、费用进度确定 分厂及班组次月费用分配总额并知会相关人员。 申报流程: 申报流程: 每月 30 日前,各单位负责人根据月度分配费用对次 月实际需求提交申报明细于工具仓仓管员,工具仓仓管根据 09 年招 标单价、各单位计划产量、安全库存量、预算进度编制《购单》 。分 别由综合主管核实用量的合理性——财务组长审核——厂长审批后 提交。由工具仓仓管跟进到货情况。
序号 1 2 3 4 5 6 项目 物料消耗 水电气费 外部鉴定费 设备修理费 修理备件 劳动保护费 内容 电脑耗材及纸张印刷单据所消耗的费用(包括生活用品、小于 2000 元的办公桌椅、文具柜等) 车间耗用的所有水电气费 质量鉴定费:叉车年审费 车间修理设备所发生的材料、劳务等费用(包括大修理费用,但 不包括修理备件支出) 车间修理机器设备的零备件支出(含叉车备件) 车间的保护用具、防暑降温用品、药品及其他劳动保护性支出

7 8 9 10 11 12 13 14

辅助材料 职工培训费 企业文化建设费 办公费 邮政电讯费 汽车费用 差旅费 业务招待费

车间不能直接摊入产品材料成本的辅助性材料 车间用于员工培训的资料费、讲师费 车间举办的各种文化、体育活动所发生的费用 车间领用办公文具及其他办公易耗材料发生的费用 车间发生的办公电话费、传真费和邮递费 车间发生的租车费用和部门专车发生的各项费用 车间人员因公国内出差发生的住宿费、误餐补贴、交通费和其他 杂项费用 车间人员在重要的接待活动中发生的费用,主要指餐费、礼品费 和礼金等

物料消耗及辅料的管理: 物料消耗及辅料的管理: 的管理 1.打印机:任何情况都必须使用双面打印,除分厂编号文件及其 他需加盖公章的公文外,其他一律使用双版或多版打印,单面打印后 纸张回收再利用;实行无纸化办公,不得利用公司办公资源打印非工 作用资料; 2.硒鼓原则上两个月换一次,新硒鼓使用一次后需充墨一次才能 更换新硒鼓; 3.中转用打印用色带一个月申报更换一次(配套仓、拉式仓视情 况可增加,最多不超过 4 个/月/台) ; 4.不得采用针式打印机打印工艺指导书或其他含有图片的文件, 降低对色带针头的损耗; 5.非生产需用,其他人不得擅自操作或要求进行非生产类打印。 水电气费管理: 水电气费管理: 管理 1.规范用水用电日常管理,以培养“人走关机”“节能降耗”意 、 识、定时点检无“跑冒滴漏”的管理意识为重点: A.中休、下班时间所有线体须关闭所有电源、气源;空调设定温 度为 26℃。在停产或下班时间严禁生产设备无效空转,各班组应关

闭该区域电气设备; B.白天易采光的情况不得开启照明灯; C.焊枪使用中空烧不得超过 30 秒, 焊接点火用火苗控制在 3-4CM 之间; D.班组每天进行自检,风批、阀门漏气及时报维修; E.真空箱不得空转,设备运行时必须有产品在检;单个真空泵不 用必须关闭; F.中午、开会及离开岗位时间较长时应关闭电脑显示屏。 G.下班后关闭个人电脑主机及打印机。 2.生产安排合理,一次开机后,确保生产产品数量最多,消除暂 停,提高一次装机合格率; 3.氦气领退专人负责,台帐管理,过程监控。 工具备件管理: 工具备件管理: 1.各线建立工具备件存储柜,所有工具当班使用完后必须归还到 备件柜中集中管理;下班后锁好工具备件,避免被盗;每月底定 期盘点; 2.所有工具标识化分类管理,全部使用工具盒存放;班组交接时 要做好交接手续,班组的工具必须台帐式管理并责任到人; 3.损坏工具不得私自处理,必须按照以旧换新原则领用报废; 4.设备修理必须严格区分技改提升与日常维修,不得占用分厂维 修费用进行设备技改提升。 技改提升: 技改提升:为增加分厂产能、提高分厂生产效率及为保障设备更 高效的保障分厂生产而对设备进行的改良的耗费 设备维修: 设备维修:设备在生产中已经存在故障而无法生产或存在较大隐

患而造成停产怠工隐患需要进行维护的耗费。 劳保费用管理: 劳保费用管理: 1.班组按照实际可发放手套岗位、人数申报,申报必须剔除当月因 节假日无排产的天数; 2.班组必须按申报量领用劳保用品,未申请不给领用,班组申报后 按周领用,每周五集中领用,如因月度排产原因有节余,须留存到 下月使用; 3.班组使用中,可以根据手套的损坏程度互补使用,即两双合一双 使用;绝对不允许因手套无损坏而换领; 4.班组领用必须以旧换新, 仓管员挑选出能够继续使用的手套后发 给班组使用,如有恶意损坏,则不能领取,由班组自出经费购买; 5.平光眼镜、耳塞、丝扫、地拖、垃圾铲虽界定定额,但如当月无 需更换则不予发放,领用遵循以旧换新原则; 6.医疗用品由物料组统一管理,不下发至班组,如有需用,由当事 人直接到安全员签字领用;安全员根据季节限制药物申报数量,夏 季注意调剂防冻类用量,冬季注意调剂防暑类用量。 五项费用管理: 五项费用管理: 办公费: 办公费: 1.每人每月限发中性笔 1 支、圆珠笔 1 支及配套笔芯各 1 支; 2.班组管理人员每月每人限发一本小活页笔记本;三个月发一本 笔记本,以旧换新的方式领用; 3.班组管理人员用白板笔,每月每班限发 3 支,以旧换新的方式 领用; 4.仓库职能人员每人每月限发中性笔 1 支、圆珠笔 1 支及配套笔

芯各 2 支;笔记本以旧换新的形势领用。 电话费控制: 电话费控制: 各话机按《每月话费分解》定额全年预算分配给各职能人员自主 管理,超出定额部分由使用人共同承担。 汽车费用、差旅费、 汽车费用、差旅费、业务招待费等 以上各项费用使用由责任人完全按照时间进度 时间进度进行并须经厂长审 时间进度 批,对于超出部分财务组长将不给予报销。 四、考核标准: 考核标准: 按季度进行考核: 实际使用进度每超生产进度 1%,则对责任人罚款 30 元;每低于生产进度,将奖励责任人 50 元.(五项费用除外)。


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