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征税与纳税 课件


新授课:征税与纳税

高考考点 10.税收[识记] 11.税收的基本特征[理解] 12.税收的种类[理解] 13.税收的作用[应用] 14.依法纳税[理解]

知识结构
税收的 含 义

征 税 和 纳 税

征收主体:国家 征收目的:为了实现国家职能 征收手段:凭借政治权力 征收结果:

形成财政收入 征收依据:税法

税收的基 本特征

强制性 无偿性 固定性

三者紧密联系 统一于税法

流转税(增值税 ) 我国税收的 种类(五种) 所得税(个人所得税) 资源税 财产税 行为税

纳依 税法

公民依法纳税的必要性

依法纳税是公民的基本义务 税收违法行为及其制裁

自主学习:
知识 目标

1.了解税收的含义与特征。 2.掌握增值税与个人所得税基 础知识。 ★ 3.明确依法纳税是公民的基本 义务,简单区分四种违反税法 的行为。

嫦娥三号

21年航天投入总费用是390亿

中国改建辽宁舰花费200亿 国家的繁荣和强大 靠什么来支撑呢?

南水北调工程总投资近5000亿

地铁建设投资11568 亿元

5.5 电力DSM市场风险控制

一、 知识梳理自学检测
风险回避 2.文献综述

含义

征税与纳税

特征

检测1---税收的含义 根据P69税收的含义,完成连线(10分):
1.谁在征税(主体) 2.为何征税(目的) 3.怎样征税(手段) 4.税收的地位 A.为实现国家职能 B.政治权力、税法 C.财政收入的基本形式 D.国家

检测2--税收的基本特征

犀利哥纳税的故事
犀利哥回到家乡后,开了个小饭馆, 但没有经验,生意不好。这一天,税务 人员发现犀利哥的饭店还没有办理税务 登记,在催促无果的情况下,税务人员 潇洒哥登门征税……

下列对话体现了税收的哪些特征,教 材依据是什么?(10分)

犀利哥:我不是不想缴税,确实是生意不好啊,要不现在让我少 缴点,以后等我赚了再多缴点? 潇洒哥:这可不行!征什么税,征多少,这是国家税法早就规定 好的,我们可不敢随便改啊! 犀利哥:谁说不能改?台风“彩虹”过境,国家还对好多行业减 免税收来着呢! 潇洒哥:那是国家根据相关政策给予的税收优惠。你现在的情况 不同啊! 犀利哥:缴税缴税,缴了也白缴,又不给我什么好处。 潇洒哥:话可不能这么说!虽然你缴税时没有直接得到任何报酬, 但我们国家的税收是取之于民用之于民的啊!比如你平时坐公 交,油价涨了,可公交票价没涨,就是国家财政在进行补贴! 无偿性:不返还,也不付出任何代价。 犀利哥:如果我不缴你能把我怎么样? 潇洒哥:不缴是不行滴!国家依据税法,凭借政治权利强制征 税,纳税人必须依法纳税,我们税务机关也必须要依法征税, 否则要受到法律惩罚。不信你看看这些资料。 强制性:凭借政治权利强制征税。纳税人必 (潇洒哥出示了几份因违反税法的行为受到法律惩罚的资料。最 须依法纳税,税务机关必须依法征税。 后犀利哥乖乖地缴了税!)

固定性:以法律形式预先规定征税对象和税率, 不经国家有关部门批准不能随意改变。

无偿性:不返还,也不付出任何代价。
强制性:凭借政治权利强制征税。纳税人必 须依法纳税,税务机关必须依法征税。

税收的特征
三个特征统一于税收,是区别于其他财政 收入的主要标志。

无偿性





固定性

强制性

税收的基本含义

主 体
国家

目 的
为实现 国家职能

凭 借
政治 权力

依 据
法律

特 点
无偿 取得

地 位
财政收入的 基本形式

强制性

无偿性

固定性

税收的基本特征

3.我国税收的种类
世界上千奇百怪的税

日本经济学家提出,长的帅的男人应 该征收“帅哥税”,才能对长和不帅的男 人公平一些。

在英国的伯明翰市,胖子死了也不 得安宁,因为该市规定,装尸的棺材标 准宽度为23英尺,凡是超过这个宽度的 就要缴税。

在阿联酋,男子结婚时要给女方家 送上巨额的彩礼,无力支付的男人只好 另辟蹊径,娶外国女子为妻。为了控制 这一行为,政府规定了一笔数额不菲的 “外国新娘税”。

加利福尼亚州中部一个滨海小镇外 尼密,有一个特殊的税种——风景税, 规定凡是住在海边,住宅面向海岸,可 眺望沙滩和海水的居民,每年每户须缴 纳“风景税”66 -184美元。

3. 我国税收的种类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税

含义

以交易 额和劳 务收入 为对象

以各种 所得额 为对象

以开发 利用资 源为对 象

以拥有 或支配 的财产 为对象

以特定 行为为 对象 屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税

包括 主要 税种

营业税 增值税 消费税 关税

企业所 得税、 个人所 得税等

矿产税 房产税 土地使 契税 用税

任务:根据视频内容,讨论问题1-问题3, 形成结论
问题 1 :增值税的 纳税人、征税对象 分别是什么?( 10 问题 问题 3 2 :增值税只对 :买一条毛巾三块,以五元的价格卖出, 2元增值额征税,体现了增值税的 增值额 分) ? 这里应缴纳多少增值税?(税率17%)(10分) 最大优势。但必须出示上一环节的增值税专用发票以 怎么算 纳税人: 在我国境内销售货物、或提供加工、 问题 2:买一条毛巾三块,以五元的价格卖出, 抵扣税款,如果没有发票,说明前一环节没有交税, 纳税人: 在我国境内销售货物、或提供加工、 (公式: 应纳税额=应税收入×适用税率) 增值额 怎么算? 这里应缴纳多少增值税?(税率17%)(10 10分) 不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用?( 分) 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值额:5元-3元=2元 (公式:应纳税额=应税收入×适用税率)

征税对象:增值额。 ★增值税的作用:只对增值额征税,可以 征税对象:增值额。 增值税: 2 × 17%=0.34 元 避免对一个经营额重复征税 , 也可以防止前 问题3:增值税只对2元增值额征税,体现了增值税的 一生产经营环节企业的偷漏税行为。 最大优势。但必须出示上一环节的增值税专用发票以

比例税率:不论征税对象数额的大小,只规 抵扣税款,如果没有发票,说明前一环节没有交税, 定一个 恒定 的税率。 不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用?(10分)

(1)增值税
增值税
所属税种 征税对象 流转税

生产经营中的增值额
……单位或个人 17%

纳税人 基本税率

计算方法 本企业商品销售额×税率-购进商 品已缴税金 征收意义
避免对一个经营额重复征税;防止前一生产经营环节企业 的偷漏税行为。

某服装厂从纺织厂购进一批布料,纺织厂销 售这批布料应缴纳的增值税为1445元。这笔增 值税由纺织厂上缴国家,并在开具给服装厂的增 值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装 批发给百货商场,服装的总售价为15000元。 (1)服装厂需要缴纳什么税? 增值税 (2)服装厂需要缴纳多少税? 增值税=商品销售额×17%-上一环节已缴税金 15000×17%-1445=1105元

合作探究二:
犀利哥经营着一家小饭店,作为 个体户,他所缴纳的税收属于什么税 种? 个人所得税

? 含义:是国家对个人所得征收的一种税。 ? 税率:按应税项目不同,分别实行超额

累进税率和比例税率。

超额累进税率

比例税率 例如:彩票中奖500万,适用税率 20%,应缴税额=500万×20%=100 万

起征点3500元,七级
级数
1 2

超出范围 1500元以内 1500-4500

税率 3% 10%

3
4 5 6

4500-9000
9000-35000 35000-55000 55000-80000

20%
25% 30% 35%

1.蓝领奋斗哥工薪收入 3000元,白领学历姐工薪 收入8000元,奋斗哥和学 历姐分别应纳税多少?(10
分)

奋斗哥:不交税

学历姐: 7 80000以上 45% 8000-3500=4500元 工资、薪金 1500×3%+3000×10%=34 所得超额累进税率表 5元 超额累进税率:应纳税额=应税收入×适用税率 第一步:个人收入-起征点=超额部分 第二步:超额部分按相应等级税率分别计算 第三步:各级税额相加=应缴税额

注意个人所得税计税方法
缴税=全月应纳税所得额×税率-速算 扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)- 3500

2. 高收入者与低收入者的纳税情况有何 不同?体现了个人所得税有何作用? (10分)
★特点:高收入者多纳税,低收入者少 纳、甚至不纳税。 ★作用: A.财政收入的重要来源; B.调节个人收入分配、实现社会公 平的有效手段。

个人所得税
所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 个人所得税 所得税 个人所得额 ……个人 超额累进税率、比例税率
高收入者多纳税,低收入者少纳税

特点

征收意义 财政的重要来源,调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。

2. (2014· 北京高考) “自动稳定器”是一种经济调节机制,具 有自动稳定宏观经济运行的功能;在经济繁荣时会自动抑制 经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能 够体现“自动稳定器”功能的是( ) A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负 B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级 C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展 D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率 [解析] 本题考查财政政策、个人所得税等知识。A、C、 D都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状 况下税率不同,在经济衰退时人们收入减少,个人所得 税征收额同时减少,从而增加居民消费拉动经济发展, 在经济繁荣时反之,B符合“自动稳定器”的特点。

3.某批发公司2015年7月购进彩电1000台,

购入价200万元,彩电销售总收入214万元。 该月支付本公司20名员工工资10万元,支 付各项费用4万元。材料涉及的应纳税的 税种有( ) ①企业所得税 ②个人所得税 ③增值税 ④行为税 A.①② B.②③ C.③④ D.②④
企业所得税公式:应纳税所得额=收入总额-不 征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

公民为什么要 依法纳税?

根据视频回答,如果国家不征税会怎样?在 我国为什么依法纳税是公民的基本义务? (10分)

(1)从我国税收的性质——取之于民、用之于民, 税收同国家富强、人民幸福联系在一起。 (2)从税收的作用看,税收是国家实现各项职 能的物质保障。 (3)从权利与义务相统一看,每个公民在享受 国家提供的各项服务同时,必须承担义务,自觉 诚信纳税。

2.违反税法的行为
违反 税法 行为

表现 (含义)

手 段

伪造、变造、隐匿、擅 有意、欺骗、隐瞒、 偷 税 自销毁帐簿等,进行虚 (逃税) 不缴、少缴 假的纳税申报

欠 税

超过纳税期限 拖欠税款

拖欠

用欺骗的方法获取税 虚列虚报出口货物数 骗 税 收优惠(出口退税) 量、价格、自然灾害

抗 税

拒不缴税

威胁、围攻、殴打

关键词 偷税:有意,欺骗、隐瞒, 少缴或不缴。 欠税:拖欠。 骗税:税收优惠。

(骗取出口退税款、虚报自然灾害)

抗税:暴力、威胁。
都是违反税法的行为, 都要受到法律惩罚。

第二幕:

犀利哥所在县城中心的标志性雕塑总 是拆了建,建了拆,一年要翻修几次。 犀利哥的朋友说,县政府这样浪费我们 纳税人的钱,我要去相关部门举报它。 问题:犀利哥的朋友有这样的权利吗? 为什么?(10分)

公民如何维护国家税收 一方面,公民应当履行义务自觉纳税 另一方面,公民还要行使权利,增强权 利意识。
1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识 2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征 管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举,以维护人民和国家的利益.

课堂小结
税收的含义

征 税 和 纳 税

税收及其种类

基本特征
我国税收的种类 依法纳税的必要性

依法纳税是公民 违反税法的行为 的基本义务 公民应增强税收监督意


巩固练习:将潇洒哥提到的违反税法的行为进行
归类(10分)
①洞口县三可公司大量虚开收购发票及其他发票报 账。每年虚开金额达1000万元以上。 ②某国际贸易公司在报关出口时虚报产品种类,大 偷税: ①④ 肆虚开增值税专用发票,骗取巨额退税款近1亿元。

欠税: ⑤ ③浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主拒交税款, 骗税: ②⑥ 并召集多名业主围攻上门征税人员。
④晓庆文化艺术有限责任公司采取不列或少列收入、抗税: ③ 多列支出、虚假申报等手段少纳税款多达1500万。 ⑤某皮鞋厂以经营不善为由拖欠税务机关10余万元 的税款。

⑥台风“菲特”过境后,某县委书记虚报本县受灾 情况严重,请示上级减免本县税收。

1.北京晓庆文化艺术有限责任公司 1996年以来采取不列、少列收入多 列支出、虚假申报等手段少缴税款 1458.3万元.其行为是_______ 偷税 行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒 不缴纳税款.税务人员来收税时,他还 说:”谁来我这里收税,我就让他站着 抗税 进来,横着出去”.其行为是_______ 行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意 拖欠国家税款24.8万元.其行为是 ______ 欠税 行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等 手段获得国家出口退税3000万元.其 行为是_______ 骗税 行为.

2、违反税法的行为
甲说:

我们安排会计,做两套帐。一本是内部帐,一本外部帐, 偷税 多隐瞒收入,发票尽量少开,能不开就不开。
乙说:

拖,拖死他,来了就说没钱。欠税
丙说:

骗税 把出口单据改一下,来点税收优惠。
丁说: 抗税 下次,税务的人来时候,由我们保卫科负责轰走。

1. (2013· 北京高考)下表是2011年北京市部分经济指标
的年度增长率。
财政 收入 14.4% 财政 支出 12.5% 社会保障和 就业支出 28.6% 城镇单位在岗 职工平均工资 15.5% 个人 所得税 26.7%

根据表中数据可以推出2011年北京市( ) A财政收入高于财政支出,出现财政盈余 B个人所得税收入占财政收入的比重上升 C社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长
D城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长
【解析】题干给出的是各项经济指标的增长率,从图表可以看出个人所得税 增长率远远高于财政收入的增长率,所以个人所得税收入占财政收入比重上 升,B正确。由于图表给的只是增长率,无法判断财政收入与支出的关系,A 不选。财政支出不是抑制财政收入增长的因素,C错误。职工平均工资增长有利于
个人所得税的增长,D错误。

4. (2014高考全国卷)2013年12月,财政部公
布了《2014年关税实施方案》,宣布对760多 种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂 定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他 条件不变的情况下,我国降低进口关税能 ( ) ①改善国际收支结构 ②鼓励企业海外投资 ③刺激居民消费需求 ④缩小居民收入差距 A .①③ B .①④ C .②③ D .②④ [解析] 本题考查税收的作用。作为世界最大的外汇储备国,在
其他条件不变的情况下,我国降低进口关税会增加进口,外汇 储备则减少,这有利于改善国际收支结构,①符合题意。降低 关税,进口商品的价格会下降,人们对进口商品的购买力增加, 有利于刺激居民消费需求,③符合题意。②④与材料不符。

5.(2015高考重庆卷)某同学为了研究烟
草费税的控烟效果,选择基本条件相似的甲乙 两地进行比较,甲地在T时进行了提高烟草消 费税的试点,乙地未进行试点,由图T可以推 断出: ①T时点后,甲地政府税收收入将减少 ②T时点后,甲乙两地香烟价格都将上涨 ③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销售量 ④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为X A.①② B.①③ C.②④ D.③④
分析:政府的税收收入由很多种类,其中烟草消费税仅仅是一个方 面,所以甲地在T时提高烟草消费税,会引起人们对香烟消费需求 的减少,但是不会引起当地政府的税收收入的减少,①不选;②不 选,因为乙地没有提高烟草消费税,所以甲地的香烟价格会上涨, 乙地则保持不变;由于甲地提高烟草消费税,所以人们会有一个预 期判断----香烟价格上涨,所以甲地在T时前的香烟销量会增加,③正 确;甲地和乙地的香烟销量本来基本持同,所以提高消费税引起甲 地香烟销售下降量约为X,④正确,选D。

6.下列对财政与税收关系理解正确的

是: ①二者都是国家宏观调控的重要手段 ②税收是国家财政收入的基本形式 ③税收的强制性决定了财政的强制性 ④组织税收是财政的基本作用之一 A.①③ B.①② C.③④ D.②③


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