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有关施工企业内部控制制度施行初探


有关施工企业内部控制制度施行初探 摘要:内部控制就是企业为了遵循相关法律、实现财务报告的可 靠性、达到经营效果而采取的保证过程,本文就针对我国施工企业 内控制度的现状着手讨论,提出几点改善企业内控制度实施效果的 建议。 关键词:施工企业;内部控制 中图分类号:f270 文献标识码:a 文章编号: 1001-828x(2011)01-0051-01 一、施工企业内控制度现状 (一)缺乏内部控制的正确认识 企业内部控制在我国的推广时间相对较短,因此很多财务人员对 内控知识、内控系统的学习和认识就相对不足,其主要表现在以下 几个方面:第一,认识片面性,很多财务人员都认为内部控制只是 对资产安全进行控制,对企业成本进行监督,对内部控制的含义理 解不全面;第二,对内部控制的认识相对滞后,对于现代管理中先 进的内部控制知识没有足够的了解,内控制度的实施与企业的经济 业务发展不平衡;第三,对内部控制制度有错误的认识,很多财务 人员都认为内部控制不过是应付相关部门的检查,虽然有内控制 度,但并没有被具体落实,或者制度本身就缺乏可操作性。因此施 工企业由于缺乏有效的内部控制,出现了重技术、轻管理的现象。 (二)内部控制制度不健全 我国大多数施工企业的内部控制制度都不是很健全。由于上文提 到的很多人员对内控制度缺乏认识,员工不积极、企业领导也不重 视,因此内部控制制度的建立就缺少一定的系统性,与其配套的相 关措施更是有待进一步的完善。内部控制是一项系统性的管理活 动,它涉及到企业的财务、生产、采购、人事、研发等每个管理过 程,如果只是对其中一个环节、某个部分制定控制措施,就很难形 成一个完整的、系统性的内部控制体系,这样的内控制度就无法实 现经营管理事先、事中和事后的控制要求,对于企业的财务风险以 及经营风险就无法做出科学的预测和有效的控制,从而造成企业的 经营管理活动失控。 (三)内控人员素质相对偏低 由于上述原因,很多企业相关的内控人员不管是从业务能力,还 是从职业道德来说,都很难满足现代企业对内部控制工作的要求。 做为内控制度的执行者,内控人员的素质严重影响着控制效果。并 且有些企业有些内部控制人员的价值观在利益的驱使下发生了转 变和扭曲,职业道德素质相对较低,增加了企业管理的道德风险因 素。此外由于上述盼认识问题,使得内控人员在企业中的地位不是 很重要,缺少必要的奖励制度和业绩考核制度,很大程度上影响了 内控人员的工作积极性,甚至循私舞弊寻求个人利益,使内控环境 发生恶化,最终导致内控制度流于形式。内控人员的业务能力也相 以较低,由于缺乏动力,对于内控知识的掌握和理解停滞不前,对 于先进的内控经验以及理论缺少必要的学习等。正是由于这些原 因,使得我国施工企业的内控制度得不到进一步的发展。 二、基于财务管理改善内部控制制度实施的措施 (一)制订详细的会计岗位责任制 在企业组织机构设置科学合理的基础上,把每个部门的业务活动 进行具体划分,实行岗位责任制,并在不同的岗位配置相关的会计 控制人员,规定出工作标准、岗位职责等,对其进行责任和权限的 控制。凡是涉及财务款项的结算、登记以及收付事宜,都要设置至 少两名会计人员互相核对。互相制约,严禁出现钱账不分离、一人 顶两岗的情况。 (二)制定严谨的会计资料控制制度 首先要先建构详细的会计凭证控制体系,对会计凭证的格式予以 规范,比如对相关凭证做连续编号,制定出科学的凭证流转程序, 填制会计凭证时,要确保凭证签章合法、齐全,对于会计凭证的复 核也要合法、合理;然后对会计账薄进行详细、严格的控制管理, 不仅要按规定

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