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2011浙江省第八届大学生财会信息化竞赛-题目


浙江省第八届大学生财会信息化竞赛 初赛试题(本科组)

ABC集团股份有限公司资料
(说明:该案例仅供竞赛使用,不与实际企业挂钩)

第一部分
一、公司基本情况

公司基本情况

ABC集团股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)系1993年经市体改委批准,由 盛达发展公司和富

盛投资有限公司等发起并以定向募集方式设立的股份有限公司。 公司设立时 总股本为2,600万股,经1997年1月至1998年1月的两次派送红股和转增股本,公司总股本扩大 至14,352万股。1998年10月12日,经中国证券监督管理委员会以“证监发字(1998)×××号” 文批准,公司向社会公众公开发行境内上市内资股(A股)股票5,500万股并在上海证券交易所 上市交易。1999年至2007年间几经资本公积金转增股本、配股以及发行可转换公司债券转股, 截至2007年6月5日止,公司股本增至2,226,611,695股。公司于2006年5月12日实施股权分置改 革方案。截至2010年12月31日止,公司股本总数为2,226,611,695股,其中:有限售条件股份为 617,689,376股,占股份总数的27.74%;无限售条件股份为1,608,922,319股,占股份总数的 72.26%。公司经济性质:股份有限公司;所属行业:制造业、房地产开发及旅游业。公司经 营范围为:服装制造、技术咨询、房地产开发、项目投资、仓储运输、针纺织品、进出口业务、 电力电量及热量的销售。

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二、控股股东及实际控制人情况 (一)公司与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图
李 凤
19.31%

盛达发展公司
0.91% 100% 100% 100%

富盛投资有限公司

M 控股有限公司
26.04%

N 控股有限公司

5.36%

0.02% 2.31%

ABC 集团股份有限公司

(二)董事、监事和高级管理人员
1.李凤:任公司董事长。 2.张刚:任公司副董事长、服装控股有限公司总经理。 3.蒋超:任公司副董事长、置业控股有限公司董事长。 4.宋至刚:任公司董事、总经理、新马服装集团有限公司总经理。 5.杨成:任公司董事、服饰有限公司总经理。 6.王猛飞:任公司董事、常务副总经理。 7.李群:任公司董事、动物园有限公司总经理。 8.毛聪:任公司董事、置业控股有限公司副董事长、置业有限公司总经理。 9.张辉:任公司董事、毛纺织染整有限公司执行董事长。 10.雷晓:任公司监事长、党委副书记、办公室主任。 11.李玮:任公司监事、审计部经理。 12.王东:任公司监事、审计部经理。 13.胡一山:任公司监事、服饰有限公司办公室副主任。 14.曹琳:任公司监事、服装控股有限公司新兴事业部副经理。

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15.吴国平:任公司副总经理、财务负责人。 16.张升平:任公司副总经理、服装控股有限公司常务副总经理。 17.毛宇:任公司董事会秘书。

三、治理结构 (一)公司治理的情况
报告期内,公司严格按照《公司法》、《证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》等 法律、法规以及规范性文件的要求,完善法人治理结构,规范经营管理运作,提升水平,夯实 内部控制基础。报告期内,公司修订了《公司章程》和《信息披露事务管理制度》,制订了《年 报信息披露重大差错责任追究制度》、 《内幕信息知情人管理制度》和《外部信息使用人管理 制度》,进一步建立健全了各项规章制度。 1.关于股东和股东大会 报告期内,公司严格执行《公司章程》和《股东大会议事规则》的规定,依照法定程序召 集召开了1次年度股东大会,确保所有的股东特别是中小股东享有平等的地位并能充分行使权 利。公司股东大会对关联交易严格按规定的程序进行,关联股东在表决时实行回避,保证关联 交易符合"公开、公平、公正"的原则,未损害公司股东、特别是中小股东的权益。 2.关于控股股东和上市公司 报告期内,公司继续坚持与控股股东在业务、人员、资产、机构和财务方面相互独立,保 证了公司具有独立完整的业务和自主经营能力, 从未发生过控股股东占用上市公司资金和资产 的情况。 3.关于董事和董事会 报告期内,公司严格执行《公司章程》和《董事会议事规则》的规定,依照法定程序召集 召开了8次董事会会议,各专门委员会也针对公司发展战略、内部控制以及薪酬分配召开相关 会议, 充分发挥专业作用, 保障决策科学性。 公司董事勤勉尽责, 独立董事能够独立行使职权, 依法对关联交易事项进行事先认可, 并发表独立意见, 确保关联交易未损害公司及其他股东的 利益。 4.关于监事和监事会 报告期内,公司严格执行《公司章程》和《监事会议事规则》的规定,依照法定程序召集、 召开了4次监事会会议,并配合董事会审计委员会、审计部就公司生产经营及财务状况与董事 会进行沟通。 公司监事切实履行职责, 能够对公司财务以及董事和高级管理人员履行职责的合 法合规性进行有效监督,维护公司及股东的合法权益。 5.关于信息披露与投资者关系管理
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报告期内,公司严格按照有关法律、法规以及规范性文件的要求披露有关信息,公司不断 完善投资者关系管理工作,通过接待股东来访、回答股东电话、邮件咨询等方式,建立健全了 与投资者之间长期、良性的互动关系。

(二)董事履行职责情况
1.董事参加董事会的出席情况 董事无连续两次未亲自参加会议情况 2.独立董事对公司有关事项提出异议的情况 报告期内,公司独立董事未对公司本年度的董事会议案及其他非董事会议案事项提出异 议。 3.独立董事相关工作制度的建立健全情况、主要内容及独立董事履职情况 (1)独立董事相关工作制度的建立健全情况 公司根据《公司法》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》等法律、法规、 规范性文件以及《公司章程》的要求,先后制订、修订了《董事会议事规则》、《独立董事年 报工作制度》、 《董事会审计委员会议事规则》、 《董事会薪酬与提名委员会议事规则》、 《董 事会战略发展委员会议事规则》,对独立董事的任职、权责等做出了相关规定。 (2)独立董事相关工作制度的主要内容 《董事会议事规则》除对董事行使职权、董事会决策程序做出一般性规定外,还特别规定 了独立董事在召集临时董事会、对提案做出事前认可、发表独立意见、监督表决统计等方面的 权限。《独立董事年报工作制度》规定了独立董事在年报编制和披露过程中应当履行的职责, 包括实地考察公司生产经营情况、 核查会计师事务所和年审注册会计师业务资格、 与年审注册 会计师就审计过程中的重大问题进行沟通、发表独立意见、签署书面确认意见、关注信息保密 情况。《董事会审计委员会议事规则》、《董事会薪酬与提名委员会议事规则》特别赋予了独 立董事提名委员会成员、担任主任委员的职权。 《董事会战略发展委员会议事规则》规定了独 立董事在委员会成员中的比例,并赋予了独立董事在委员会成员选举过程中的提名权。 (3)独立董事履职情况 报告期内,公司独立董事根据相关法律、法规以及公司各项制度的规定,积极参加公司董 事会, 深入考察公司经营情况, 对董事会审议的相关事项发表客观独立的意见, 忠实履行职责, 充分发挥独立董事的独立作用, 竭力维护公司全体股东特别是中小股东的合法权益。 独立董事 对公司有关事项提出异议的情况报告期内, 公司独立董事未对公司本年度的董事会议案及其他 非董事会议案事项提出异议。

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(三)高级管理人员的考评及激励情况
报告期内,公司执行并实施《董事、高级管理人员薪酬考核制度》,适用于董事(独立董 事除外)、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书以及董事会薪酬与提名委员会认为应 当适用的其他人员。公司严格执行薪酬确定、分配考核的基本原则,坚持以公司的经济效益为 出发点, 根据公司年度经营计划和高级管理人员分管工作的工作目标进行综合考核, 根据考核 结果确定董事及高级管理人员的年度薪酬分配。

(四)公司披露内部控制的自我评价报告或履行社会责任的 报告
公司披露了《董事会2010年度关于公司内部控制的自我评估报告》,《ABC集团股份有 限公司2010年度社会责任报告》。

(五)公司建立年报信息披露重大差错责任追究制度的情况
报告期内, 公司第六届董事会第十六次会议审议通过了 《年报信息披露重大差错责任追究 制度》。根据制度规定,若由于相关人员不履行或不正确履行职责或由于其他个人原因发生失 职、渎职、失误等行为,对公司造成重大经济损失并造成不良社会影响,公司应当根据情节轻 重追究其行政责任、经济责任。

第二部分
一、管理层讨论与分析

董事会报告摘要

报告期内,面对错综复杂的国内外形势,ABC集团股份有限公司保持了平稳较快的发展 态势,奠定了三大产业的基本格局。2010年,ABC集团股份有限公司品牌服装完成多品牌战 略布局;地产开发业务进军上海,深耕长三角地区;而金融投资板块则借助专业的运营平台, 形成了稳定回报的盈利模式。2010年,公司实现营业收入1,451,359.05万元,较上年同期增长 18.20%;营业利润340,057.58万元,净利润267,217.19万元,因为报告期内实施土地增值税清 算、增加土地增值税50,237.13万元,分别较上年同期下降17.85%和18.13%。
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(一)品牌服装
2010年, 服装零售呈现稳定增长态势, 内需持续旺盛和消费结构提升成为服装行业发展的 第一推动力,但另一方面,服装行业面临的内外发展环境可谓复杂多变:国际市场实质性回暖 仍不明朗, 许多发达国家经济整体复苏尚显乏力; 此外棉花价格的非理性上涨带动了几乎全部 服装原材料的快速提价, 工资福利成本的攀升以及劳动力数量和素质的下降也导致劳动力成本 的大幅增长。 在成本高涨、竞争激烈的形势之下,公司综合应用运营多元化品牌、优化渠道、提升营销 队伍、完善设计师团队、自主创新等手段,品牌价值和综合竞争力持续提升,产业升级转型逐 步推进。 2010年公司品牌服装业务实现营业收入609,861.58万元,较上年同期增长9.05%;实现净 利润70,501.34万元,由于毛利率的提高以及营业外收入的增加,较上年同期增长93.36%。其 中国内销售收入305,809.89万元,较上年同期增长18.71%,毛利率达62.85%。 ①探索多品牌运行,逐渐确立品牌战略格局 报告期内,公司继续精耕国内市场,品牌形象愈加鲜明,市场份额不断扩大。根据中华全 国商业信息中心统计显示, 2010年公司主导产品衬衫、 西服平均市场占有率已经分别连续十六 年和十一年位列第一。 报告期内,在巩固原主导品牌YOUNGER市场占有率的同时,公司针对细分市场推出的 MAYOR、GY、Hart Schaffner Marx、CEO 和HANP(汉麻世家)五个品牌悉数问世。各品牌 工作室通过2010年的渠道拓展和运营实践, 继续强化品牌运营的流程再造和优化, 逐渐明晰各 自的风格定位和推广区域,已初步形成了独立设计、共享采购、物流和渠道资源的发展模式, 基本实现了从数量扩张到品牌提升的转型。 为行政公务人员量身打造的MAYOR致力于开拓高端市场,由日本知名团队设计的GY聚 焦年轻时尚消费群,延续美国百年品牌积淀的Hart Schaffner Marx 追逐都市休闲风潮,紧随欧 美风尚的香港CEO专注商务休闲新领域,倡导健康舒适理念的HANP坚持品质生活追求,与公 司原主导品牌YOUNGER形成了良性互补,为公司由生产营销型向品牌提升型转型奠定了基 础。 报告期内,MAYOR、GY、Hart Schaffner Marx、CEO 和HANP 五个品牌的经营网点合 计达252家,实现货款回收9,104.10万元。 ②坚持自主创新,培育优化供应链,推进产业转型升级 随着新品牌的创建和推广, 日益丰富的产品品类和快速反应的运营模式对新品研发和供应 商整合提出了更高的要求。 报告期内,公司继续加强功能性产品的研发,不断提升品牌附加值。2010年新研制的全棉 及CVC装衬新品衬衫已全面取代VP衬衫,DP衬衫在内销衬衫的产销量占比已超过40%。通过
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产品的升级换代和结构优化,公司内销衬衫实现营业收入109,284.23万元,较上年同期增长 20.65%,毛利率达到66.36%。 在培育、优化供应链方面,公司通过综合衡量供应商的开发设计能力、质量把控能力、及 时交货的生产能力、价格供应优势等考核指标,分级确定战略合作供应商、辅助合作供应商, 在保证核心技术和产品品质的前提下,推进产业转型升级。 ③渠道建设有序拓展,营销网络稳步扩张 以信息化和物流配送系统为基础的营销网络,不仅是研发、设计、生产各环节与市场多向 沟通的渠道,亦是公司品牌形象的终端展示。 报告期内,公司在优化整合原有营销渠道的基础上,继续购置中心城区的自营专卖店,积 极进驻重点城市的大型商场,并集合全资子公司ABC创意设计有限公司的设计和施工资源, 对686家卖场进行了店铺装修。 截至2010年12月31日, 公司经营网点达到2,145个, 净增187个, 其中自营专卖店净增33个, 商场专柜专厅净增168个,特许加盟店净减14个;卖场平效由2009年的1.46万元/平方米提高至 1.60万元/平方米。

(二)地产开发
报告期内,ABC集团股份有限公司密切关注宏观环境变化,继续强化品质管理,品牌影响 力不断提升,研发能力、开发能力和营销能力迈上新的台阶,初步完成了长三角战略布局。 2010年公司地产开发业务实现营业收入685,291.39万元,较上年同期增长31.90%;实现净 利润67,922.84万元,因为报告期内报告期内实施土地增值税清算、增加土地增值税50,237.13 万元,较上年同期下降42.99%。

(三)金融投资
报告期内,ABC集团股份有限公司继续委托关联方上海投资管理有限公司担任公司资产 投资管理顾问机构,积极发掘潜在优质项目;并两次修订《财务顾问协议》,逐步探索出稳定 回报的投资盈利模式。 报告期内, 公司科学决策、 审慎投资, 金融投资业务实现净利润124,541.29 万元。截至报告期期末,公司共持有PE投资及其他投资项目10个,累计投资94,626.65万元。

二、对公司未来发展的展望
2011年,世界经济将继续缓慢复苏,不稳定的因素仍然较多;国内经济由于体制性矛盾和 结构性问题的叠加,宏观调整依旧充满不确定性。面对复杂的国际国内形势,ABC集团股份
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有限公司将继续坚持稳健与开拓并举的经营思路,围绕产业升级和转型创新,夯实发展基础, 孕育突破创新。 (1)所处行业的发展趋势及子公司面临的市场竞争格局 ①品牌服装。 尽管国内市场消费需求持续旺盛, 但随着国外品牌的不断涌入以及国内品牌 的实力增强, 行业竞争进一步加剧, 新产品的开发能力和品牌创建能力已成为企业竞争力的核 心;另一方面,原材料价格上涨带来的成本压力以及汇率波动对外销业务的冲击,亦是影响公 司盈利能力的不稳定因素,产业转型势在必行。 ②地产开发。国家及地方调控政策将陆续出台和深入实施。在信贷趋紧的情况下,房地产 企业的融资成本提高,融资渠道和融资总量被压缩;房产税的征收以及“限购限贷”政策的实施 带来需求的较大下降和房价的下行压力;行业整合的步伐将进一步加快。 ③金融投资。 资本市场的风险与机遇并存, 市场波动将直接影响公司的资产规模以及盈利 水平。但资本市场长期健康发展的趋势不会改变,维稳与创新依然是资本市场建设的主题。 (2)公司未来发展规划 ①品牌服装。坚持多品牌发展战略,深耕国内市场,加速产业升级。加强人才的引进与培 养,提高自主研发水平,着手“引领市场导向”的远景构建;加强成本控制和质量管理,提升产 品技术含量与品牌附加值。完善品牌工作室建设,逐步向独立核算的事业部转型;优化供应链 培育,规范供应商的评估与考核,加速生产企业向高端产品制造转型。· 强化市场拓展力度, 加强自营专卖店特别是大型旗舰店的投入与建设,积极建立并维系与大型商场的战略合作关 系,提升品牌形象与凝聚力。完善信息化建设,强化物流的调剂功能,通过跟踪分析客户档案 和产品发销动态情况,实现各品牌的产品定位调整和渠道结构梳理。 ②地产开发。坚持长三角发展战略,探索经营方式的转型与创新。密切关注宏观政策,顺 应市场形势变化,加快反应速度和销售节奏,强化资金管理以及风险防控,重视财务安全。完 善总部职能建设,加强精细化管理,提高项目节点控制能力和体验式营销水平,提升现有资源 使用效率。推进传统业务创新,逐步向多元化发展转型,研究普通房、小户型和商业房产的开 发运营,积极开拓新的盈利增长点。加强人才引进与储备力度,充实专业研发、营销、管理团 队,为公司房地产开发业务的可持续发展增强后劲。 ③金融投资:完善制度体系建设,提升资产管理水平。审慎应对宏观环境的变化,推进内 控体系的建设与完善,提高投资决策的规范性和科学性,强化财务管理和风险控制。加强对现 有资产的跟踪评估,权衡投资项目的持有和置换,提高金融资产的总体收益率。积极接触筛选 投资项目,谨慎判断价值空间和投资周期,合理增持优质项目储备,逐步完善战略投资布局。 (3)实现未来发展战略所需的资金需求及使用计划 公司品牌服装业务现金流稳定, 地产开发业务亦将通过灵活的销售策略加速资金回笼, 且 公司已在多年的经营过程中,树立了良好的企业信用,银行授信额度相对充足,自有资金不足 部分可以通过银行、债券融资等渠道解决。
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(4)对公司未来发展可能产生的风险因素 ①国内市场竞争加剧的风险: 日益激烈的市场竞争可能会对公司新推子品牌的运营产生一 定冲击。公司将延续并发挥原主导品牌的技术研发、质量管控以及营销规模优势,促进新品牌 的发展以及整体品牌价值的提升。 ②调控下压力增大的风险: 随着一系列房地产调控政策的出台和实施, 房地产市场的需求 下降和流动性收紧, 将带来销售和资金压力的增大。 公司将密切关注政策形势, 依托品牌效应, 加快销售节奏,加强风险管控,保证地产开发业务的持续健康发展。 ③资本市场波动的风险: 资本市场的行情波动无法避免, 直接受影响的公司资产规模和投 资盈利能力因此具有不确定性。 公司将坚持稳健与开拓并举的投资思路, 加强投资决策的科学 性,将投资风险置于可控水平。

三、资产结构情况变动分析
单位:万元 期末数占总资 产比重(%) 9.01 3.56 4.2 4.5 24.81 2.34 4.02 2.53 6.89





期末数 435,572.26 172,337.74 202,883.13 217,628.82 1,199,674.31 113,295.04 194,368.10 122,181.87 333,171.09

期初数 210,324.72 43,332.51 132,916.95 134,155.40 820,768.46 7,410.54 44,858.60 222,934.14 517,685.29

货币资金 预付款项 其他应收款 长期股权投资 短期借款 应交税费 一年内到期的非流动负债 递延所得税负债 资本公积

增减幅度 (%) 107.1 297.71 52.64 62.22 46.16 1428.84 333.29 -45.19 -35.64

期末货币资金较年初增长107.10%的主要原因为报告期内公司地产开发业务的销售收入 增加以及可供出售金融资产的减持,导致银行存款增加。 期末预付款项较年初增长297.71%的主要原因为报告期内土地预付款增加。 期末其他应收款较年初增长52.64%的主要原因为报告期内公司对联营企业合作开发房地 产项目的垫付款增加。 期末长期股权投资较年初增长62.22%的主要原因为报告期内公司对联营企业以及其他公 司的投资增加。 期末短期借款较年初增长46.16%的主要原因为报告期内公司向金融机构的借款增加。 期末应交税费较年初增长1428.84%的主要原因为报告期内公司应缴纳的土地增值税和企 业所得税增加。 期末一年内到期的非流动负债较年初增长333.29%的主要原因为报告期内一年内到期的 长期借款增加。
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期末递延所得税负债较年初降低45.19%的主要原因为报告期内公司所持有的可供出售金 融资产的公允价值减少,导致递延所得税负债相应减少。 期末资本公积较年初降低35.64%的主要原因为报告期内公司所持有的可供出售金融资产 的公允价值减少,导致资本公积相应减少。

四、公司投资情况
报告期内投资额 投资额增减变动数 上年同期投资额 投资额增减幅度(%) 1,102,909.11 496,265.46 606,643.65 81.81

五、利润分配或资本公积金转增股本预案
经A会计师事务所有限公司审计,公司2010年度按母公司实现的净利润1,993,385,964.77 元进行分配, 提取10%的法定公积金199,338,596.48元, 加上年初未分配利润2,862,474,370.37 元,减去2009年度分红1,224,636,432.25元,加上因吸收合并增加的当期未分配利润 21,204,010.56元,期末可供分配的利润为3,453,089,316.97元。公司董事会提出以下利润分 配方案:以公司2010年末的总股本2,226,611,695股为基数,向全体股东每10股派发现金红利 5.00元(含税),剩余利润结转下年度。公司本年度拟不实施资本公积金转增股本。

六、重要事项 (一)重大诉讼仲裁事项
公司于2002年与上海弘毅投资有限公司(以下简称“上海弘毅”)和上海羽翼投资有限公 司(后更名为上海羽翼实业有限公司,以下简称“上海羽翼”)签订股权转让协议,出让公司 持有的阳光证券有限责任公司(以下简称“阳光证券”)全部股权,并已收到全部股权转让款 14,760万元(已扣除分红款750万元),后因受让方的原因股权转让未被中国证监会核准。 2009年1月16日市中级人民法院受理了上海弘毅和上海羽翼诉本公司股权转让纠纷一案。 上海弘毅和上海羽翼请求法院判决本公司偿还股权转让款14,760万元及至股权转让款还清日 止的利息。 2009年7月16日市中级人民法院进行了裁定,阳光证券有限责任公司及其高管人员因涉嫌 经济犯罪已被市公安局立案侦查,所涉犯罪的事实认定对本案有可能产生重大影响,依照《中
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华人民共和国民事诉讼法》第一百三十六第一款第(六)项之规定,做出本案中止诉讼裁定。 2010年11月22日市中级人民法院进行了裁定,准许上海弘毅和上海羽翼撤回起诉。 2010年12月16日, 上海弘毅和上海羽翼重新就该股权转让纠纷提起诉讼, 请求法院判决本 公司偿还股权转让款14,760万元及至股权转让款还清日止的利息。2011年1月30日,该案件被 市中级人民法院受理。 公司已就该案件提交相关证据。截至年报披露日,法院尚未开庭审理。

(二)收购越南 TIN 公司
为推进新马集团生产基地的转移,降低生产成本,提高盈利能力,公司全资子公司新马服 装有限公司(以下简称“新马公司”)与伊商事株式会社签订股权转让协议及股东贷款协议, 以标的公司2009年度经审计净资产作价,投资364万美元收购伊商事株式会社持有的TIN91% 的股权及股东贷款。该项投资需经越南政府批准,目前已获得越南政府批出的投资证书。 根据协议约定,新马公司将于2010年12月31日前向伊卓越纤维(亚洲)有限公司收购TIN 余下9%的股份及股东贷款。 年报附注中披露本年度实际收购新马越南TIN公司93%的股权。

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第三部分

财务报表

ABC集团股份有限公司 合并资产负债表
2010年12月31日
项目 流动资产: 货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准金 应收利息 应收股利 其他应收款 买入返售金融资产 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 47,814,252.96 28,006,274.26 112,085,114.82 42,346.83 19,597,895,534.42 47,814,252.96 27,148,829.17 104,526,813.15 41,588.17 18,240,274,773.89 263,658,312.23 367,892,951.13 5,000,507.93 2,176,288,212.21 54,141,526.34 3,840,337,447.29 881,836,485.59 7,106,235.01 1,341,553,987.82 51,021,506.69 4,636,678,902.31 409,467,977.52 12,188,685,053.96 11,247,021,729.96 28,664,804,530.05 23,693,726,342.25 18,727,363,249.05 18,256,615,495.36 2,028,831,251.45 1,329,169,513.04 7,961,369.87 1,136,590,625.34 2,768,480.00 682,189,607.84 1,723,377,378.38 893,249,881.06 11,583,398.87 666,535,693.00 433,325,133.27 4,355,722,568.12 2,103,247,227.65 年末余额

金额单位:元
年初余额

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项目 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益) 流动负债: 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益): 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计

年末余额 48,262,700,064.47

年初余额 41,934,001,116.14

11,996,743,137.18

8,207,684,616.79

190,213.02 308,030,747.60 1,030,124,801.63 9,669,381,616.74 488,527,063.87 467,421,795.80 7,717,797,986.59

378,250,048.10 1,132,950,373.62 10,731,617.27 4,666,614.33 1,115,882,572.60

381,030,262.59 74,105,393.77 16,514,674.82 1,133,545,022.75

1,943,681,000.00

448,586,012.00 1,805,486,000.00

27,590,442,529.07 4,129,045,196.67

20,740,889,042.00 3,389,198,985.07

114,542,111.17 1,221,818,717.24 5,465,406,025.08 33,055,848,554.15

1,355,780.17 2,229,341,412.68 5,619,896,177.92 26,360,785,219.92

2,226,611,695.00 3,331,710,917.93

2,226,611,695.00 5,176,852,896.72

1,115,566,361.47 7,448,116,076.97 -114,744,730.40 14,007,260,320.97

916,227,764.99 6,200,216,711.82 -85,311,151.65 14,434,597,916.88

第 13 页 共 35 页

项目 少数股东权益 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益 (或股东权益) 总计

年末余额 1,199,591,189.35 15,206,851,510.32 48,262,700,064.47

年初余额 1,138,617,979.34 15,573,215,896.22 41,934,001,116.14

ABC集团股份有限公司 合并利润表
2010 年度
项目 一、营业总收入 其中:营业收入 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 其中:营业成本 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益(损失以“-”号填列) 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 3,400,575,837.18 306,479,966.20 46,332,485.63 3,232,857.90 4,139,721,678.81 61,035,869.28 103,156,289.72 17,513,685.82 971,053,947.10 1,139,286,518.75 1,004,004,951.88 420,632,282.73 -30,511,151.59 -31,822,477.85 2,057,854,203.72 50,638,664.96 350,015,942.23 1,098,217,781.09 813,038,025.79 301,151,231.61 28,074,621.33 35,434,412.03 1,979,018,706.93 2,683,363.41 13,139,046,394.53 9,634,579,845.66 10,153,353,663.42 7,562,856,061.37 本年金额 14,513,590,505.84 14,513,590,505.84

金额单位:元
上年金额 12,278,622,223.27 12,278,622,223.27

第 14 页 共 35 页

项目 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 其中:被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 六、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额

本年金额 3,660,723,317.75 726,402,800.11 2,934,320,517.64

上年金额 4,097,601,258.37 603,420,926.53 3,494,180,331.84

2,672,171,883.12 262,148,634.52

3,263,921,145.98 230,259,185.86

1.2 1.2 -1,873,361,598.77 1,060,958,918.87 798,810,284.35 262,148,634.52

1.47 1.47 2,424,841,134.96 5,919,021,466.80 5,919,021,466.80 230,259,185.86

ABC集团股份有限公司 合并现金流量表
2010 年度
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 1,578,967,976.56 1,225,672,715.59 1,508,564,122.97 1,430,973,153.36 195,777,116.51 475,484,088.58 18,048,014,064.85 10,492,159,410.39 147,986,768.03 364,654,148.61 15,747,448,372.93 10,387,229,229.52 17,376,752,859.76 15,234,807,456.29 本年金额

金额单位:元
上年金额

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项目 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 其中:子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加:年初现金及现金等价物余额 六、年末现金及现金等价物余额

本年金额 1,293,113,947.74 14,589,914,050.28 3,458,100,014.57 7,875,852,825.78 182,029,135.71

上年金额 1,235,970,573.93 14,562,737,079.78 1,184,711,293.15 3,448,741,248.26 127,388,197.83

74,187,804.24 142,716,406.63 184,121,722.94 8,274,786,172.36

10,942,191.14

3,771,193,360.17

824,974,072.25 10,319,099,502.51 20,767,221.41 293,828,372.75 11,458,669,168.92 -3,183,882,996.56 40,000,000.00 40,000,000.00 18,150,429,685.60 1,271,712,984.29 19,462,142,669.89 14,067,163,795.95 2,118,879,571.07 45,856,150.82 1,289,095,612.35 17,475,138,979.37 1,987,003,690.52 -14,610,068.06 2,246,610,640.47 2,099,347,227.65 4,345,957,868.12

639,237,124.31 5,434,796,878.89 159,024.51 689,909,861.88 6,764,102,889.59 -2,992,909,529.42

22,620,836,802.55 597,500,057.99 23,218,336,860.54 21,167,096,812.24 1,495,574,036.89 97,885,189.33 609,128,401.68 23,271,799,250.81 -53,462,390.27 -3,246,073.87 -1,864,906,700.41 3,964,253,928.06 2,099,347,227.65

第 16 页 共 35 页

ABC集团股份有限公司 合并所有者权益变动表
2010 年度
项目 一、上年年末余额 加:会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额(减 少以“-”号填列) (一)净利润 (二)其他综合收益 上述(一)和(二)小计 (三)所有者投入和减少资 本 1.所有者投入资本 2.股份支付计入所有者权 益的金额 3.其他 (四)利润分配 1.提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3.对所有者(或股东)的 分配 4.其他 (五)所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本(或 股本) 本年金额 归属于母公司所有者权益 盈余公积 未分配利润 916,227,764.99 6,200,216,711.82

金额单位:元

实收资本(或股 本) 2,226,611,695.00

资本公积

其他 -85,311,151.65

少数股东权益 1,138,617,979.34

所有者权益 15,573,215,896.22

5,176,852,896.72

2,226,611,695.00

5,176,852,896.72 -1,845,141,978.79

916,227,764.99 199,338,596.48

6,200,216,711.82 1,247,899,365.15 2,672,171,883.12

-85,311,151.65 -29,433,578.75

1,138,617,979.34 60,973,210.01 262,148,634.52

15,573,215,896.22 -366,364,385.90 2,934,320,517.64 -1,873,361,598.77 1,060,958,918.87 -128,172,285.20

-1,843,928,020.02 -1,843,928,020.02 -1,213,958.77 2,672,171,883.12

-29,433,578.75 -29,433,578.75 262,148,634.52 -126,958,326.43

-1,213,958.77 199,338,596.48 199,338,596.48 -1,424,272,517.97 -199,338,596.48

-126,958,326.43 -74,217,098.08

-128,172,285.20 -1,299,151,019.57

-1,224,636,432.25 -297,489.24

-74,217,098.08

-1,298,853,530.33 -297,489.24

第 17 页 共 35 页

项目

实收资本(或股 本)

资本公积

本年金额 归属于母公司所有者权益 盈余公积 未分配利润

其他

少数股东权益

所有者权益

2.盈余公积转增资本(或 股本) 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 (六)专项储备 1.本年提取 2.本年使用 (七)其他 四、本年年末余额

2,226,611,695.00

3,331,710,917.93

1,115,566,361.47

7,448,116,076.97

-114,744,730.40

1,199,591,189.35

15,206,851,510.32

第 18 页 共 35 页

第四部分

部分财务报表附注

一、合并财务报表项目部分注释 (一)现金流量表补充资料
金额单位:元
项目 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加:资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资 产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失(收益以“-”号填列) 固定资产报废损失(收益以“-”号填列) 公允价值变动损失(收益以“-”号填列) 财务费用(收益以“-”号填列) 投资损失(收益以“-”号填列) 递延所得税资产减少(增加以“-”号填列) 递延所得税负债增加(减少以“-”号填列) 存货的减少(增加以“-”号填列) 经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列) 经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况 现金的年末余额 减:现金的年初余额 加:现金等价物的年末余额 减:现金等价物的年初余额 现金及现金等价物净增加额 本年金额 2,934,320,517.64 -30,511,151.59 448,414,258.77 12,871,378.45 6,506,896.05 -36,038,878.77 67,770.90 31,822,477.85 450,975,506.33 -2,057,854,203.72 -7,558,301.67 -456,324,101.03 -565,939,802.60 -1,433,146,245.90 4,160,493,893.86 3,458,100,014.57 上年金额 3,494,180,331.84 28,074,621.33 426,006,557.46 14,617,703.60 19,197,294.56 16,603,833.85

-35,434,412.03 323,487,908.78 -1,979,018,706.93 -32,410,409.45 -216,875,121.30 -4,724,451,838.65 1,516,764,815.17 2,333,968,714.92 1,184,711,293.15

4,345,957,868.12 2,099,347,227.65

2,099,347,227.65 3,964,253,928.06

2,246,610,640.47

-1,864,906,700.41

(二)短期借款分类资料
金额单位:元 年初余额 100,000,000.00
第 19 页 共 35 页

项 质押借款 抵押借款



年末余额 5,738,334.05





保证借款 信用借款 商业承兑汇票贴现 合 计 其中外币借款(金额单位:元) : 项 目 原币币种 保证借款 美元 信用借款 美元 质押借款 美元 合 计

年末余额 9,821,117,714.85 1,969,887,088.28 200,000,000.00 11,996,743,137.18

年初余额 7,627,700,580.88 479,984,035.91 8,207,684,616.79

原币金额 47,581,456.94 7,532,741.67 866,464.44 55,980,663.05

折算汇率 6.6227 6.6227 6.6227

折合人民币 315,117,714.85 49,887,088.28 5,738,334.05 370,743,137.18

二、部分子公司情况
子公司全称 服装控股有限公司 置业控股有限公司 投资有限公司 临江新城置业有限 公司 弘晨置业有限公司 宁江投资开发有限 公司 宁城置业有限公司 东吴置业有限公司 上海 ABC 置业有限 公司 宁江 ABC 服饰有限 公司 钱塘江 ABC 服饰有 限公司 重庆 ABC 服饰有限 公司 临江 ABC 衬衫有限 公司 临江 ABC 西服有限 公司 临江 ABC 休闲服有 限公司 新马服装集团(香 江)有限公司 ABC 新马越南有限 公司 子公司类型 全资子公司 全资子公司 全资子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 全资子公司 的子公司 企业类型 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 有限责任 公司 注册地 宁波 宁波 上海 宁波 杭州 宁波 苏州 宁波 上海 宁波 杭州 重庆 宁波 宁波 宁波 香港 越南 法定代表 人 张刚 蒋群 李凤 蒋群 蒋群 蒋群 蒋群 蒋群 蒋群 张刚 张刚 张刚 李凤 张刚 张刚 业务性质 服装实业投 资、 服装开发 房地产开发、 实业投资 投资 房地产开发 房地产开发 房地产开发 房地产开发 经营 房地产开发 房地产开发 服装制造 服装制造 服装制造 服装制造 服装制造 服装制造 服装销售 成衣服饰加 工 注册资本 160,000 万元 320,000 万元 100,000 万元 50,000 万元 100,000 万元 2,600 万元 80,000 万元 15,000 万元 150,000 万元 1,300 万美元 1,000 万元 500 万美元 11,560.74 万 港元 6,500 万元 4,251 万港元 1,000 港元 400 万美元 持股比 例(%) 100 100 100 100 100 100 100 100 100 75 100 75 75 100 75 100 93 表决权 比例(%) 100 100 100 100 100 100 100 100 100 75 100 75 75 100 75 100 93

第 20 页 共 35 页

三、承诺事项 (一)重大承诺事项
1.已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出截至 2010 年12月 31日止, 公司的子公司置业有限公司已签订的土地使用权出让合同共计人民币24.21 亿元。 截 至审计报告日,已支付土地出让款12.11 亿元,余款在2012 年6 月3 日之前付清。 2.已签订的正在或准备履行的大额发包合同及财务影响:无。 3.已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务影响:无。 4.已签订的正在或准备履行的并购协议:无。 5.已签订的正在或准备履行的重组计划:无。 6.其他重大财务承诺事项:无。 7.质(抵)押资产情况(略)

(二)前期承诺履行情况
公司前期承诺事情已履行完毕。

四、资产负债表日后事项
公司于 2011 年4 月16 日召开第六届董事会第二十四次会议。有关利润分配决议如下: 按2010年度税后利润的10%提取法定盈余公积后,以公司2010 年末总股本2,226,611,695 股为 基数,向全体股东每10 股派发现金红利5.00 元(含税)。

第 21 页 共 35 页

第五部分 各科竞赛具体内容与解答要求
一、公司战略与风险管理(20 分) (一)
要求:请根据ABC集团股份有限公司的战略布局与经营组织模式,说明该公司选择实施 的总体战略类型和采用的组织结构类型。并结合公司实施该战略的情况及该战略的特点分析 ABC集团股份有限公司采用该战略的原因;结合公司高管人员信息与各子公司信息说明该公 司如何采用该种组织结构类型运营的?(5分)

(二)
ABC集团股份有限公司经营品牌服装,其产品主要有衬衫、西服、休闲服等三大类。产品 年销售情况与最大竞争对手的年销售额、市场年总销售额的信息如下(单位:万元) : 产品 衬衫 西服 休闲服 2010 年 营 营 业 成 本 比 上 2010 年销售 2009 上年销 业利润率 年同期增减(%) 额 售额 34.39% 49.65% 33.33% -3.87 26.76 11.02 254,860.02 133,853.48 215,136.57 247,437.35 122,908.27 182,326.96 最大竞争对手 年销售额 242,723.83 111,544.57 430,273.14

对于服装产业,相对市场份额和市场增长率的标准一般以100%和12%为分析界限。 要求:根据上述资料,解决以下问题。 (1) 使用波士顿矩阵分析ABC集团股份有限公司的各种产品分别属于哪种产品类别 (3分) ; (2)结合产品生命周期理论说明各类别的产品应采用的战略。(4分) (3)说明ABC集团股份有限公司衬衫、休闲服业务单元采用的竞争战略类型,并简要说明 理由。(2分) (4)根据公司资料,ABC集团股份有限公司在确定休闲服业务时,对市场做了细分,根据 该公司的市场定位说出至少四个该公司确定细分市场的依据,并简要说明理由。 (2分)

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(三)
从2010年末的合并资产负债表中,可以看出ABC集团股份有限公司的短期借款较年初增长 了46.16%,达到1,199,674.31万元。 要求:如果你是该公司的借款行,请结合公司经营的业务领域与借款的分类(合并财务 报表项目部分注释(二),从定性角度识别和分析该公司面临的风险,并对识别的各类风险进 ) 行适当举例说明。 (4分)

二、内部控制与审计(20 分)
2009 年度股东大会决议,ABC集团股份有限公司续聘A会计师事务所为该公司2010年度审 计机构。2010 年11 月,A会计师事务所启动预审工作,并与公司、子公司进行了全面沟通。 根据预审的结果与公司的实际情况,经会计师事务所是与公司沟通、协商,最终确定了对该公 司2010 年度审计工作的时间安排,即2011年1月4 日开始正式进场审计,于2011 年3 月7 日 结束并向该公司审计委员会提交审计报告。在会计师事务所出具审计报告后,2011年 3月16 日,审计委员会召开会议审议年度财务报表,形成决议并提交董事会审核。2011年3月25日, 财务报表经公司全体董事批准报出。 按照审计业务约定书,会计师事务所委派赵鸣、钱江、王刚、李青和周正等9人(赵鸣、 钱江和王刚是注册会计师;李青、周正等为助理审计人员)对ABC集团股份有限公司2010年度 财务报表进行审计。 财务报表层次审计重要性水平,A会计师事务所以往的基本做法,主要是根据总资产的 0.5%、营业收入的0.5%和税后利润的5%为基准确定的。 根据审计计划的分工,9人分别或分组进行了审计测试和取证工作,其审计实施情况和收 集的资料如下:(以下呈现的仅是其审计过程中的部分情况和资料)

资料(一)
王刚对销售与应收账款内部控制进行测试的情况: (1)运用调查表法,对内部控制进行了调查。为了获得可靠的信息,王刚向该公司5名相 关的人员发调查表进行了调查。调查结果见调查表。

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服装销售与应收账款内部控制调查表
被调查单位:ABC 集团股份有限公司
序 号 调 查 问 题

调查时间:2011 年 1 月 16 日
是 否 轻 重

调查人:王刚

5 人回答结果 不经常

1.

是否有专门人员处理客户订单?

√√√√√

2

销售前检查客户的信用情况; 赊销是否经过 审批? 对已接受的客户订单, 是否由业务部门编制 已经连续编号的销售通知单?

√√ √√√√√

√√



3

4

是否根据销售通知单填写出库单?

√√√√√

5

主营业务收入总账、明细账与应收账款总 账、明细账的登记人员是否岗位分离? 销售收入明细账和应收账款明细账与其总 账定期核对? 销售发票开具后, 是否由其他人员对发票复 核? 是否定期向主要客户寄送对账单核对, 及时 催收应收账款? 销售折让和折扣 是否事后有核对? 坏账准备的计提、 核销是否有专门的审批程 序? 门卫是否检查销售发票(出门联) ,验证货 物后放行并填写出门登记簿?

√√√√√

6

√√ √√ √ √√ √√ √√√√

√ √ √ √ √ √

√√ √√ √√ √√ √√ √

7

8

9

10

11

注: 人回答结果”中,各栏标注的“√” “5 ,代表该结果统计的“人次” 。 (2)运用检查、询问、穿行测试方法,对销售和应收账款内部控制进行测试,获得的情 况与“调查表”反映的结果相近。 (3)对主要经营产品了解的情况: 该公司经营产品或行业涉及房地产、旅游、纺织、服装、电力、金融等。其中服装收入占 公司营业收入的42.02%,从目前来看,此类产品竞争较为激烈;产品内销延期付款的客户近 年有所增加。营业收入构成情况见下表:

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各板块营业收入情况表:
项目 本年 营业 收入 上年 增长率 所占比 例 服装板 块 60.99 55.92 9.05% 42.02% 纺织板 块 20.66 20.58 0.39% 14.23% 板块间 6.52 7.45 -12.47% -4.49% 服装纺织 小计 75.12 69.05 8.79% 51.76% 房产旅游 板块

单位:亿元
电力及其 他 1.49 1.78 -16.55% 1.02% 投资板 块 0.00 0.00 0.00% 0.00% 合计 145.14 122.79 18.20% 100.00%

68.53 51.95 31.90% 47.22%

服装收入分类
内销 产品 本年 衬衫 西服 休闲服 小计 其他业 务收入 合计 109,284.23 96,204.74 100,320.92 305,809.89 5,931.58 311,741.47 上年 90,579.86 87,170.88 79,867.95 257,618.69 3,560.56 261,179.25 增长 20.65% 10.36% 25.61% 18.71% 66.59% 19.36% 本年 145,575.79 37,648.74 114,815.65 298,040.18 79.94 298,120.11 上年 155,708.23 24,454.52 114,879.32 295,042.07 3,021.53 298,063.60 外销

单位:万元
服装合计 增长 -6.51% 53.95% -0.06% 1.02% -97.35% 0.02% 本年 254,860.02 133,853.48 215,136.57 603,850.07 6,011.52 609,861.58 上年 246,288.09 111,625.40 194,747.27 552,660.76 6,582.09 559,242.85 增长 3.48% 19.91% 10.47% 9.26% -8.67% 9.05%

要求:根据上述资料,解决以下问题。 (1)王刚准备抽取一种产品测试。请你帮助选定并说明理由(2.5分) (2)分析该认定层次可能存在的风险并设计其实质性程序。(5分)

资料(二)
李青对应收账款函证的情况 李青负责部分地区客户的函证工作。宁江地区是近3年开拓的市场,客户共14家。项目负 责人赵鸣要求他对30%左右的客户函证。有关情况如下表: 1. 应收账款中14家客户的基本情况 客户 A B C D E 年初余额 29 16 9 23 4 年末余额 12 15 11 23 7
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单位:万元 平均账龄(月) 10 5 4 20 5 本年销货总额 40 21 37 9 11

客户 F G H I J K L M N

年初余额 11 20 17 10 16 11 28 25 9

年末余额 6 7 21 8 9 36 23 21 15

平均账龄(月) 12 8 26 5 6 9 7 27 3

本年销货总额 41 12 18 13 12 27 26 5 17

2.李青实施函证的相关情况如表: 选择的客户 A E I M 函证方式 积极式 积极式 积极式 积极式 回函单位 被审计公司 被审计公司 被审计公司 被审计公司 第二次发函 仍无回函 又选另一家公司 发函,等待结果 其它情况 备注

要求:赵鸣在复核李青应收账款函证的审计工作底稿时,认为不妥。请你分析李青的不 妥之处在哪里?(3分)

资料(三)
审计人员钱江对公司购货与付款内部控制进行了测试, 他将调查、 了解的情况用流程图进 行了描述。见下图:

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ABC 集团股份有限 公司 生产部门 采购部门

购货与付款内部控制 流程图 仓储 部门 会计部门

请 购 单

请 购 单

请 购 单

请 购 单

购货 订单 购货 订单 购货 订单 购货 订单

采购发票

验 收

编制凭证 入库 单 入库 单 付款或 应付账款 入库 单

实物 账

明细 账

总账

注:

1. 2.

业务流向 相互核对

要求:请你根据审计人员钱江描述的流程图,指出该公司购货与付款内部控制存在的缺 陷有哪些?(4分)

资料(四)
审计人员周正对固定资产和累计折旧实施了实质性程序。 获取了1月、 2月份服装生产设备 ——A设备的资料。相关资料汇总如下表(单位:万元):

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月份

年折旧 率24%

固定资产-A(月末记录数据) 固定资产使用或变动情况(发生时,即记 录于相关的明细账和总账上) 账面 原值 480 计提折 旧 9.6 10.4 … … … 累计折旧 9.6 20.0 … … … ①1月2日购入不需要安装的设备1台,原 值30万元,当即交付生产车间使用。 ②1月10日, 有3台设备由于季节性原因停 用,原值共计70万元。 ③2月1日购入1台新设备,原值40万元, 经简单安装,便投入产品生产。 ④1月30日以经营租赁方式租入生产设备 一台,原值10万元。

1 2 3 … 12 账 务 处 理 … … …

520 … … …

1月:借:制造费用 9.6 贷:累计折旧 9.6 2月:借:制造费用 10.4 贷:累计折旧 10.4

要求:请你帮助审计人员验证1月和2月份折旧额计提的正确性。(3分)

资料(五)
审计组其他审计人员审查发现的事项: (1) 休闲服销售提前入账共计0.27亿元; 没有偿还到期的短期借款及其利息共计0.13 (2) 亿元。除以上事项外,未发现其它错弊和需要调整的会计事项。 (3)审计人员推断的可能错 报汇总数在 0.3亿元左右。 审计结束后, 在与公司就有关情况沟通时, 管理层未接受审计意见。 要求:你认为审计人员出具什么类型的审计报告,为什么?(2.5分)

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三、财务会计(20 分) 资料(一)
ABC集团股份有限公司对甲公司投资的相关资料如下: (1)2010年7月1日,ABC集团股份有限公司将其持有的甲公司90%股权的对外出售20%,取 得价款600万元。该日,甲公司可辨认净资产的公允价值为2800万元。ABC集团股份有限公司出 售甲公司20%股权之后,剩余70%股权仍能够对甲公司实施控制,其公允价值为1960万元。 (2)ABC集团股份有限公司所持甲公司90%股权系2009年1月1日以一组资产从甲公司的原 股东处购得,形成非同一控制下的企业合并。该组资产包括银行存款、库存商品和办公楼,其 中:银行存款为198万元;库存商品的成本为430万元,其公允价值为600万元;办公楼(固定 资产)的原价为1500万元,累计折旧850万元,其公允价值为1080万元,上述资产均未计提减 值准备。ABC集团股份有限公司另支付资产评估和法律咨询等费用65万元,股权转让手续及资 产所有权转让手续于当日办理完毕。 (3)甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税率为17%,适用的所得税率为25%。 2009年1月1日,甲公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司除一项无形资产外,其他资 产、 负债的公允价值与账面价值相等。 该无形资产的账面价值为160万元, 公允价值为400万元, 预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。甲公司的股东权益总额为1760万元,其 中:实收资本为1000万元;资本公积(资本溢价)为300万元;盈余公积为150万元;未分配利 润为310万元。 (4) 2009年度, 甲公司实现净利润498万元, 按10%提取盈余公积, 分配现金股利100万元, 无其他所有者权益变动。 (5)2010年度,甲公司实现净利润648万元(各月均衡发生),按10%提取盈余公积,无 其他所有者权益变动。 (6)2010年9月25日,甲公司向ABC集团股份有限公司销售一批商品,该批商品的成本为 350万元,售价为400万元。ABC集团股份有限公司购入后将其作为存货。至2010年12月31日, ABC集团股份有限公司已将该批商品对外销售60%,并向甲公司支付该批商品50%的款项。 要求:根据上述资料,解决以下问题。 (1)计算购买日的合并成本及编制合并报表时应确认的商誉。(1分) (2)分别从个别主体(母公司)和合并主体(企业集团)角度分析判断2010年7月1日ABC 集团股份有限公司出售所持甲公司20%股权这一交易的性质及相关处理原则, 并编制ABC集团股 份有限公司出售该股权的日常会计分录。(2分) (3)计算2010年合并报表中与甲公司相关的“少数股东损益”和“少数股东权益”的金
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额。(2分) (4)编制2010合并报表工作底稿中与甲公司相关的调整及抵销分录。 (5分) (注:上述会计处理中的金额单位以“万元”表示,保留两位小数。 )

资料(二)
ABC集团股份有限公司对乙公司投资的相关资料如下: (1)2010年12月31日,ABC集团股份有限公司出资800万元自乙公司的少数股东处收购乙 公司15%的股权,ABC集团股份有限公司与少数股东在交易前不存在任何关联方关系。当日,乙 公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。ABC集团股份有限公司原持有乙公司85%的股权, 交易完成后,乙公司成为ABC集团股份有限公司的全资子公司。 (2)ABC集团股份有限公司所持乙公司85%的股权系2009年7月1日以货币资金3150万元自 乙公司原股东处购得。2009年6月30日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元,账面 价值为3400万元。 除一项管理用固定资产外, 其他可辨认资产、 负债公允价值与账面价值相等, 该固定资产账面价值为800万元,公允价值为1000万元。该项固定资产预计尚可使用年限为10 年,采用年限平均法计提折旧,无残值。 (3)2009年度,乙公司实现净利润680万元,按10%提取盈余公积,无其他所有者权益变 动。 (4)2010年度,乙公司实现净利润750万元,按10%提取盈余公积,无其他所有者权益变 动。 要求:根据上述资料,解决以下问题。 (1)分析判断2010年12月31日取得乙公司15%股权这一交易的性质,并解释在ABC集团股 份有限公司个别报表和合并报表中分别如何处理?(2分) (2)计算2010年12月31日乙公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的金额及2010年度 合并报表中与乙公司有关的商誉金额。(2分) (3) 在编制2010年度合并财务报表时, 对于购买乙公司15%股权这一交易应作何调整?请 编制相关的调整分录。(1分) (注:上述会计处理中的金额单位以“万元”表示,保留两位小数。 )

资料(三)
ABC集团股份有限公司对丙公司投资的相关资料如下: (1)2009年11月26日,经丙公司股东会同意,ABC集团股份有限公司与丙公司原股东签订 股权转让协议:ABC集团股份有限公司以1146万元的价格取得丙公司15%的股权。2010年1月1
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日,协议获得批准,ABC集团股份有限公司支付了全部款项,并于当日办理了丙公司的股权变 更手续。该日,丙公司各项资产、负债的公允价值与其账面价值一致,股东权益总额为7640 万元,其各项目金额分别为:实收资本为5000万元;资本公积为2200万元;盈余公积为180万 元;未分配利润为260万元。 (2)2010年6月15日,ABC集团股份有限公司与丙公司的原股东签订协议,拟再次购买丙 公司45%股权。2010年7月1日该协议获得批准,ABC集团股份有限公司当日支付全部款项3700 万元并办理股权变更手续。 该项交易完成后, ABC集团股份有限公司共计持有丙公司60%的股权, 能够控制丙公司的财务与经营政策。 该日, 丙公司各项资产、 负债的公允价值和账面价值相等, 股东权益总额为8100万元, ABC集团股份有限公司原持有丙公司15%的股权在该日的公允价值为 1215万元。 (3)2010年度丙公司实现净利润720万元(各月均衡发生),按10%提取盈余公积。丙公 司持有的一项可供出售金融资产在6月30日及12月31日因公允价值变动而分别增加资本公积 100万元和80万元。除上述以外,无其他所有者权益变动。 要求:根据上述资料,解决以下问题。 (1) 计算2010年12月31日ABC集团股份有限公司对丙公司投资在个别报表中应确认的投资 收益及长期股权投资的账面价值。(1分) (2)计算2010年度合并财务报表中与丙公司相关的商誉金额。(1分) (3) 在编制2010年度合并财务报表时, 对于购买日之前持有的丙公司15%的股权应作何调 整?请编制相关的调整分录。(1分) (4)编制2010合并报表工作底稿中与丙公司投资相关的其他调整及抵销分录。(2分) (注:上述会计处理中的金额单位以“万元”表示,保留两位小数。 )

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四、财务管理(20 分) 资料(一)
本项资料与其他补充资料互不关联。并假定在未来始终保持下列状态: (1)期末货币资金用于下年原有项目和新项目所需的营运资金; (2)假定应收票据中有30%为带息票据,票面利率5%,2010年度获得利息收入已冲减财务 费用; (3)假定应付票据中40%为带息票据,票面利率5%,2010年应付利息已计入财务费用; (4)投资性房地产采用成本核算模式,公允变动损益均来自交易性金融资产; (5)投资收益中有80%来自交易性金融资产; 要求:根据上述资料,解决以下问题。 (1)编制2010年年末管理用资产负债表(金额单位以“元”表示,保留2位小数)。(2 分) (2)编制2010年年度管理用利润表(金额单位以“元”表示,保留2位小数)。(2分) (3)计算2010年和2009年的权益净利率、净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆, 并进行2010年较2009年权益净利率变动的驱动因素分析(2分) 。 (注: 权益净利率及其变动影响的最终结果保留2位小数, 其他指标及中间结果以百分号表 示的保留3位小数,无百分号表示的保留5位小数。) (4)根据以上计算结果,为该公司如何提高权益净利率提出相关财务管理建议。 (2分)

资料(二)
目前,ABC公司积极拓展特殊用途服装业务,该类服装可以在全球销售,预计在五年内 具有广阔的市场前景。 目前公司该类服装产品的生产已达到满负荷状态, 公司正在研究是否进 行一个巨额投资项目来扩充该类服装的生产能力, 为此需要扩建厂房并购置新的生产设备。 该 新项目预计投资总额60亿元,所需资金(不含所需营运资金,营运资金假设能用公司现有资金 解决)计划全部采用股权筹资方式,筹资后现有债务平均税后成本率仍然维持先前的5%;假定 公司其他资源规模维持不变。 根据调查, 该类服装在这些国外市场的竞争优势持续五年没有问 题, 五年后随着中国劳动力成本的上升以及国外相关市场政策的变化, 该类服装是否继续拥有 竞争优势目前难以估计。因此,ABC公司计划在该项目投产五年后将其出售,且出售该项目 时无需再垫付下年营运活动所需资金。ABC公司当前的权益β值为1.5,假设国债平均利率为 4%,市场平均投资收益率为15%,项目将在2011年年初开工建设,假设所有支出即时全部发
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生,建设期限1年。该新项目其他相关资料预计如下: (1)假设该项目固定资产投资需60亿元;会计上预计固定资产折旧年限15年,无预计净 残值;税法规定的折旧年限为20年,预计净残值率为5%;其他事项会计政策与税法规定一致。 (2) 项目经营期内每年的营运资金需要量预计为当年销售收入的20%, 垫付的营运资金于 项目结束时收回。 (3)预计第一年产品销售收入为360000万元(此时利润最大),此后单价每年上涨5%, 市场需求量每年上升20%,假设本公司市场占有率能维持不变。 (4)第一年产品销售成本为216000万元,预计此后单位产品成本每年上升5%。 (5)按协议,公司每年年末应向商标持有人支付商标使用费,标准为当年销售收入的7%。 (6)第一年预计固定生产费用和相关期间费用总额为26400万元,此后每年预计上升8%。 (7)预计第5年末投资项目可出售,出售价格为当年出售前该项目现金净流量的2.2倍。 (8)该项目相关的所得税税率为25%。 要求:试评价上述新项目。如果该项目可持续,并在第六年后能长期维持第五年的营业 现金流量,则该出售项目是否合理。(8分) (注:要求以EXCEL软件及其公式链接功能进行精确计算,最终结果表达以万元为单位, 保留2位小数。)

资料(三)
ABC公司某一房地产投资项目的现金流量如下表所示: (单位:万元)
年份 NCF 0 -45000 1 6000 2 5900 3 18000 4 25000 5 12500

该项目风险较高,要求达到的最低收益率为15%。如果投资该项目,三年后可以优先进行 第二期房地产投资,第二期的投资估计所需资金为90000万元;第二期投资的现金流量在当前 的现值为46300万元(0年) ;第二期投资现金流量的标准差为0.35;无风险利率为4%。 要求:根据上述资料,评价当前项目的可行性。 (4分) (注:金额单位以“万元”表示;中间计算结果保留4位小数,最终结果保留2位小数。)

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五、成本管理会计(20 分) 资料(一)
ABC集团股份有限公司下属分厂生产甲产品需经三道工序制成。其单位定额工时为50小 时,其中第一道工序10小时,第二道工序20小时,第三道工序20小时。各道工序内各件在产品 的加工程度均按50%计算。甲产品本月完工200件,在产品100件,其中第一道工序在产品30 件, 第二道工序在产品30件, 第三道工序在产品40件。 假设直接材料是在生产开始时一次投入, 各项加工费用按完工及在产品的约当产量计算,2010年9月甲产品月初及本月发生的费用合计 数分别为:(1)直接材料 120 000元;(2)直接人工 80 000元;(3)制造费用 40 000元。 要求:根据上述资料,解决以下问题。(5分) (1)计算各道工序加工成本部分在产品的完工率及约当产量。 (2)计算原材料费用及加工成本的分配率。 (3)计算完工产品的总成本和单位成本。

资料(二)
ABC集团股份有限公司下属分厂对乙产品采用定额法计算成本。2010年10月有关直接材 料成本资料如下: (1)月初在产品定额费用为1000元,月初在产品脱离定额差异为节约200元,月初在产品 定额费用调整后减少50元。定额费用变动差异全部由完工产品负担。 (2)本月定额费用为9000元,本月脱离定额差异为节约97元。 (3)本月原材料为超支1%,原材料成本差异全部由完工产品成本负担。 (4)本月完工成本的定额材料成本为8000元。 要求:根据上述资料,解决以下问题。(5分) (1)计算月末在产品的直接材料费用; (2)计算完工产品和月末在产品的直接材料实际费用(脱离定额差异按定额费用比例在 完工产品和月末在产品之间分配)。

资料(三)
ABC集团股份有限公司下属分厂生产丙产品,其最大生产能力为120 000件,目前开工率 为80%,假设产销平衡。其有关销售价格及成本数据如下:

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项目 单位售价 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 单位利润 变动 固定 变动 固定 变动 固定

单位售价及成本 6.5 1.2 1.75 1.1 0.85 0.2 0.6 0.1 0.2 0.1

单位:元/件 小计 6.5

4.9

1.2

0.4

如果企业利用现有生产能力对该产品进一步加工后再出售,单位售价可增加到8元/件。 进一步加工增加的变动成本资料如下:直接人工:1.0(元/件);变动制造费用:0.25(元/ 件) 。 要求:根据上述资料,解决以下问题。(5分) (1)假设不需要追加固定成本,计算并确定是否对该产品做进一步的加工; (2)假设需要追加固定成本30 000元,请问是否进一步加工该产品。

资料(四)
ABC集团股份有限公司甲、乙两部门年度业绩报告资料如下: 部门甲 投资额(万元) 净利润(万元) 假设该企业的资金成本为8%。 要求:根据上述资料,解决以下问题。(5分) (1)如采用投资报酬率指标,上述哪个部门的获利能力更强? (2)如采用剩余收益指标,上述哪个部门的获利能力更强? (3)如采用剩余收益指标,当资本成本是多少时,两部门的获利能力相同? (4)假定甲部门经理面对1个为期1年的新项目,该项目预期投资为1000万元人民币,预 期净利润为120万元,如采用剩余收益评价指标,该项目经理会接受上述投资吗? 2400 300 部门乙 4000 400

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