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《征税与纳税》上课


征 税 和 纳 税

国家财政收入的构成

税收收入 利、债、费

什么是税收? 国家 ①税收的主体是谁(谁收税)? 实现国家职能 ②税收的目的是什么? 政治权力 ③税收的手段是什么? ④税收的依据是什么? 法律(税法) ⑤税收的地位是什么? 财政收入的基本形式
税收: 国家为实现其职能,凭借政治权力,依<

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法取得财政收入的基本形式。

税收的基本特征
只为一元税款,行政拘留15天 河北省石家庄矿区曾发生过一起个体 户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某 为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街 道助征干部大打出手,被矿区地税局治安 室和当地派出所干警共同抓获。为维护税 法尊严,当地派出所已对其作出了补缴税 款并行政拘留15天的处罚决定。

税收的基本特征 ①强制性 税收是依靠国家的政治权力而强
制征税。纳税人必须依法纳税,税务 机关必须依法征税。
注:社会产品的分配凭借两种权力进行,一是国家政治 权力,二是所有者权力。税收是国家凭借政治权力获得, 而利润是国家凭借所有者权力获得,个人分配中的按劳 分配、按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借 所有者权力获得。

②无偿性

所谓赋税, 就是国家不付任 何报酬而向居民 取得东西。

③固定性
国家在征税之前就通过法律形式, 预先规定了征税对象和税率,不经批准 不能随意改变。
征税对象:是征税的标的物,即对什么东西征税。它是税 法构成的基本要素之一。 税率:是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系,是 指课税的尺度。税率的种类一般可分为比例税率、累进税 率、定额税率3种基本形式。 税率是国家经济政策和税收政策的体现,是发挥税收经济 杠杆作用的关键。

税收是三个特征的统一。紧密联系,不可分割

强制性

要求

保障

无偿性

固定性
1. 税收的无偿性要求它具有强制性,强 制性是无偿性的保障。 2. 强制性和无偿性决定了税收必须具有 固定性。 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入

我国税收的种类
——根据征税对象划分: 流转税(交易额和 增值税、营业税、 消费税、关税…… 劳务收入额)
企业所得税、 所得税(所得额)个人所得税?

五 大 税 种

资源税 矿产税、城镇土地使用税…… 财产税 行为税
契税…… 印花税、屠宰税

?增值税
征税对象:? 生产经营中的增值额。
修理劳务以及进口货物的单位和个 人。

纳税人: ? 在我国境内销售货物或者提供加工、

税率: ? 实行比例税率,基本税率是17%。
计税方法:? 增值税=商品销售额×税率-上一
环节已缴税金

某服装厂应付款项总计9945元,其中,布 料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布 料应缴纳的增值税为1445元这笔增殖税由 纺织厂上缴国家,并在开具给服装厂的发 票上明示。服装厂将这批布料加工成服装 出售给百货商场,服装的销售价为15000元
请问服装厂应交纳的增殖税是多少?

增值 增值 纺织厂(布料) 服装厂(服装) 商品(商品)

增值税

增值税

? 商品销售额:15000元 ? 上一环节已缴税金:1445元

服装厂应缴纳的增值税: 15000元×17%-1445=1105元

作用:
可以①避免对一个经营额( 重复征税 ), 防止前一生产经营环节的( 偷漏税行为 ); ②有利于促进(生产专业化)和体现(公平竞 争),有利于财政收入的( 稳步增长 )。

个人所得税
征税对象: 个人所得
境内有住所 无住所,但居住满一年 境内无住所又不居住 境内外取得收入

纳税人

境内取得收入

居住但不满一年

税率:

作用: 个人所得税不仅是( 国家财政收入 )的重要来 源,而且是调节(个人收入分配)、实现 ( 社会公平)的有效手段。

超额累进税率(高收入者多纳税,低收 入者少纳税)、比例税率。

个人工资薪金所得税率
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额

不超过500元部分 超过500~2000元部分 超过2000~5000元部分 超过5000~20000元部分 超过20000~40000元部分 超过40000~60000元部分 超过60000~80000元部分 超过80000~100000元部分 超过100 000元部分

税率% 5 10 15 20 25 30 35 40 45

小王一个月工资收入5000元,他应 该缴多少个人所得税?
应税额:5000-2000=3000(元) 应缴纳的个人所得税: 500×5%+1500 ×10%+1000 ×15% =325(元)

(1)、依法纳税的必要性 ①税收的性质:在我国,税收取之于民,用之
于民,我国的国家利益、集体利益、个人利益在 根本上是一致的。 ②税收的作用:国家各项职能的实现,必须

以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 因此,公民在享受国家提供的各种服务 的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。

(2)、违反税法的表现 违反 表现 税法 (含义)
行为

手 段

伪造、变造、隐匿、 偷 税 有意、欺骗、隐瞒、擅自销毁帐簿等,进 不缴、少缴 行虚假的纳税申报

欠 税

超过期限 拖欠税款

拖欠

用欺骗的方法获取税 虚列虚报出口货物数 骗 税 收优惠(出口退税) 量、价格、自然灾害 暴力、威胁、 抗 税 威胁、围攻、殴打 拒不缴税

偷税与骗税的区别:
偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税 骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收 上的优惠。如出口退税、减免税等

偷税与漏税的区别:
偷税是指用不正当手段有意使自己少缴税 漏税是指因不懂税法而无意中不缴或少缴税

1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采 取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段 偷税 行为. 少缴税款1458.3万元.其行为是_______ 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款. 税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我 就让他站着进来,横着出去”.其行为是抗税 _______ 行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税 款24.8万元.其行为是______ 欠税 行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国 骗税 行为. 家出口退税3000万元.其行为是_______

(3)、公民要增强税收监督意识 公民应自觉增强税收监督意识,以 主人翁的态度积极关注国家对税收的征 管和使用,对贪污和浪费国家资财的行 为进行批评和检举,以维护人民和国家 的利益。

课堂小结

征 税 和 纳 税

税收及其种类

税收的含义、基本特征 我国税收的种类 依法纳税的必要性

依法纳税是公民 的基本义务

偷税、欠税、骗税、抗税

公民应增强税收监督 意识

1、税收与财政的关系是(

B)

A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的,而财政不是

恳请专家指导赐教

2、中国政府网载文指出,要坚持依法治税,依法征税, 为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。 坚持依法治税,依法征税,是因为税法 ( B ) A.是由国家权力机关制定的 B.是税收的法律依据和法律保障 C.是纳税人行使权利的保障 D.是纳税人履行义务的前提
3、上题材料说明,税收 ( ) A A.是实现国家职能的保障 B.是对所有者财产的无偿占有 C.体现了商品交换中的等价交换原则 D.不需要返还给纳税人

恳请专家指导赐教

4、(08湛江一模拟)在现实生活中,一些地方时常出 现“乱收费”现象,却很少出现“乱收税”现象,这 主要是因为税收具有 ( ) B A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.自觉性

5、(2007广东理基高考)在我国现有的税种中,实行 超额累进税率(纳税人所得越高,税率越高;所得越 低,税率越低)的税种是 ( ) C A.印花税 B.增值税 C.个人所得税 D.营业税

恳请专家指导赐教

6、增值税的最大特点是(D)
A、税源广,以经营活动的营业额为征税对象 B、对调节个人收入,增加财政收入具有重要作用 C、比纳税人的生产经营所得,即纯收益为征税对 象 D、避免对一个经营额重复征税,有利于促进社会 分工和生产专业化的发展


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